平成１９年 簿記論講座 ４月第１〜２回（本社工場会計）

【学習時間の目安】
（１）インプット（２時間）
（２）問題演習（３時間）


【要チェックポイント】
（１）本社工場間の取引形態を確認しよう
（２）内部利益の控除
（３）合併財務諸表の作成


【本社工場間取引】
（１）工場勘定と本社勘定
（２）材料の受払取引（本社→工場）
１．原価を振替価格とする場合
本社：（借）工　　場×××　（貸）材料仕入×××
工場：（借）材料仕入×××　（貸）本　　社×××
２．原価に内部利益を加算
本社：（借）工　　場×××　（貸）工場売上×××
工場：（借）本社仕入×××　（貸）本　　社×××
３．製品の受払取引
本社：（借）工場仕入×××　（貸）工　　場×××
工場：（借）本　　社×××　（貸）本社売上×××


【内部利益の控除】
（１）本社工場会計での内部利益
（２）会計処理
１．本社での一括控除
２．内部利益を付加した側での控除


【決算手続の流れと本社工場合併財務諸表の作成】
（１）決算整理前試算表
（２）未達取引
（３）決算整理
（４）本社・工場独自の財務諸表
（５）同一項目の合算
（６）照合勘定（本社・工場勘定）の相殺消去
（７）内部取引高（工場売上・本社仕入）の相殺消去
（８）損益計算書上の内部利益の控除（期首・期末製品、期首・期末仕掛品、期首・期末材料）
（９）貸借対照表上の内部利益の控除（材料、仕掛品、製品）


【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
用意できてません。

平成１８年 簿記論講座 ４月第１〜２回（本社工場会計）

【要チェックポイント】
（１）本社工場間の取引形態を確認しよう
（２）内部利益の控除
（３）合併財務諸表の作成


【本社工場間取引】
（１）工場勘定と本社勘定
（２）材料の受払取引（本社→工場）
１．原価を振替価格とする場合
本社：（借）工　　場×××　（貸）材料仕入×××
工場：（借）材料仕入×××　（貸）本　　社×××
２．原価に内部利益を加算
本社：（借）工　　場×××　（貸）工場売上×××
工場：（借）本社仕入×××　（貸）本　　社×××
３．製品の受払取引
本社：（借）工場仕入×××　（貸）工　　場×××
工場：（借）本　　社×××　（貸）本社売上×××


【内部利益の控除】
（１）本社工場会計での内部利益
（２）会計処理
１．本社での一括控除
２．内部利益を付加した側での控除


【決算手続の流れと本社工場合併財務諸表の作成】
（１）決算整理前試算表
（２）未達取引
（３）決算整理
（４）本社・工場独自の財務諸表
（５）同一項目の合算
（６）照合勘定（本社・工場勘定）の相殺消去
（７）内部取引高（工場売上・本社仕入）の相殺消去
（８）損益計算書上の内部利益の控除（期首・期末製品、期首・期末仕掛品、期首・期末材料）
（９）貸借対照表上の内部利益の控除（材料、仕掛品、製品）


【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
用意できてません。

本社工場合併財務諸表の作成

【合併諸表の作成手順】
（１）財務諸表項目の合算
本社と支店の財務諸表の同一項目を合算します。

（２）照合勘定の相殺
本社勘定と工場勘定を相殺します。
※帳簿上、相殺仕訳が行われる訳ではありません。

（３）内部取引高の相殺
工場へ売上勘定と本社より仕入勘定等の内部取引高を相殺します
※帳簿上、相殺仕訳が行われる訳ではありません。

（４）内部利益の除去
下記より、内部利益を直接控除します。

損益計算書…………期首製品棚卸高、期末製品棚卸高
製造原価報告書……期首仕掛品棚卸高、期末仕掛品棚卸高
　　　　　　　　　期首材料棚卸高、期末材料棚卸高
貸借対照表…………材料、仕掛品、製品

（★）決算手続の流れ

本社工場会計における決算手続の流れは、本支店会計と異なりませんが、一連の流れを示しておきましょう。

（１）未達事項の整理
決算の段階で未達取引がある場合は、本社の工場勘定と工場の本社勘定は一致しません。
未達取引は、原則として決算時に処理します。
なお、実際の到着日に実際の記帳を行う方法（到着日記帳法）もあります。

（２）決算整理
本社と工場はそれぞれが独立した会計単位なので、別々に決算整理を行うことになります。
この結果、それぞれの帳簿上、あるいは、それぞれで作成された財務諸表から独自の業績を把握します。

（３）決算振替
総合損益勘定を設ける場合の一般的な決算振替は次のとおりです。

（本社純利益の総合損益勘定への振替）
本社：（借）損　　益３００　（貸）総合損益３００　

（工場純利益の振替）
工場：（借）損　　益　１００　（貸）本　　社１００
本社：（借）工　　場　１００　（貸）総合損益１００

（内部利益の整理）
本社：（借）内部利益　　１０　（貸）内部利益戻入１０
　　　　　　内部利益控除２０　　　　内部利益　　２０

（内部利益の戻入、内部利益控除の総合損益勘定への振替）
本社：（借）内部利益戻入１０　（貸）総合損益 １０
　　　　　　総合損益 ２０　　　　内部利益控除２０

（会社全体の純利益の繰越利益剰余金勘定への振替）
本社：（借）総合損益　３９０　（貸）繰越利益剰余金３９０