税理士試験　簿記論　講師日記 : 有価証券

2006年12月11日23:00

カテゴリ: 簿記論　講座

平成１９年　簿記論講座　１１月第３回（有価証券Ⅱ）

【学習時間の目安】
（１）インプット（２時間）
（２）問題演習（３時間）

【要チェックポイント】
（１）利息法（推定的な処理にも耐えられるように仕組みをしっかりと）
（２）純資産直入法（全部か、部分かの選択に注意しよう）
（３）減損処理（売買目的有価証券には、減損の適用はない）

【利息法】
（借）　現金預金※２×××　（貸）有価証券利息※１×××
　　　　投資有価証券×××
　※１　帳簿価額×実効利子率
　※２　額面金額×券面利子率
　※３　利払日に処理を行う（※）

【純資産直入法】
（１）全部純資産直入法
評価益の場合：
（借）投資有価証券×××　（貸）その他有価証券評価差額金×××
　　　　　　　　　　　　　　　　繰延税金負債　　　　　　×××
評価損の場合：
（借）その他有価証券評価差額金×××　（貸）投資有価証券×××
　　　繰延税金資産　　　　　　×××

（２）部分純資産直入法
評価益の場合：
（借）投資有価証券×××　その他有価証券評価差額金×××
　　　　　　　　　　　　　繰延税金負債　　　　　　×××
評価損の場合：
（借）投資有価証券評価損益×××　（貸）投資有価証券　×××
　　　繰延税金資産　　　　×××　法人税等調整額×××

【減損処理】
（１）市場価格あり（売買目的有価証券以外）
要件…………時価の著しい下落、回復見込みがある場合以外
取扱い………特別損失

（２）市場価格なし（株式）
要件…………実質価額の著しい下落
取扱い………特別損失

【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
・応用　上級編⑬（◎）
・応用　上級編⑮（◎）

タグ：: #税理士試験; #簿記論; #有価証券; #利息法

2006年09月21日21:00

カテゴリ: 簿記論　講座

平成１９年　簿記論講座　９月第６回（有価証券Ⅰ）

【学習時間の目安】
（１）インプット（２時間）
（２）問題演習（２時間）

【要チェックポイント】
（１）発生・消滅の認識→契約（約定）時に認識（未収金・未払金で処理）
（２）有価証券利息勘定（債券）の使い方（購入時に借方・有価証券利息）
（３）有価証券の区分と評価

【有価証券】
（１）金融資産の発生の認識……契約（約定時）
１．購入契約時
（借）有価証券×××　（貸）未払金×××
２．売却契約時
（借）未　　収　　金×××　（貸）有価証券×××
　　　有価証券売却損×××

（２）債券の取得と売却
１．取得時
（借）有価証券　　×××　（貸）現金預金×××
　　　有価証券利息×××
２．売却時
（借）現金預金×××　（貸）有価証券　　　×××
　　　　　　　　　　　　　　有価証券売却益×××

（３）有価証券の評価と洗替処理と切放処理
１．売買目的有価証券（有価証券勘定等）
貸借対照表価額……時価
評価差額……………当期の損益
処理科目……………有価証券評価損益・有価証券運用損益
翌期の処理…………洗替方式と切放方式の選択

２．満期保有目的の債券（投資有価証券勘定等）
貸借対照表価額……取得原価・償却原価
会計処理……………投資有価証券×××　有価証券利息×××
減損処理……………あり

３．子会社株式及び関連会社株式（関係会社株式勘定等）
貸借対照表価額……取得原価
減損処理……………あり（関係会社株式評価損等）

４．その他有価証券（投資有価証券勘定）
貸借対照表価額……時価
純資産直入法………全部純資産直入法、部分純資産直入法
処理科目……………その他有価証券評価差額金
減損処理……………あり（投資有価証券評価損等）

（４）償却原価法
対象：満期保有目的の債券、その他有価証券（債券のみ）
１．定額法（決算日）
（額面金額－取得価額）×当期の月数／償還期間
２．利息法（※）

【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
・基本　基本編１４（○）
・基本　基本編１５（○）
・基本　基本編１６（○）
・基本　基本編１７（○）
・基本　基本編１８（○）
・基本　基本編１９（○）
・応用　細目編５（○）

タグ：: #税理士試験; #簿記論; #有価証券

2006年01月28日21:00

カテゴリ: 許容勘定科目の話

許容勘定科目の話（売買目的有価証券）

◎有価証券
○売買目的有価証券

有価証券は評価上の４区分と勘定科目とが必ずしもリンクしている訳ではないので、面倒なところでしょうか。
日商の許容勘定科目表では、売買目的有価証券がメイン科目で、有価証券が許容科目です。
このあたりも４区分と同じでいくならそうなってもらいたい気もします。

勘定科目自体は、企業の自由という面があります。
ただ、一般的な科目が一個しかないものも多くありますし、学習上も最初から複数の科目を登場させても、混乱が大きくなる可能性はあります。
日商では、許容勘定科目表というのを定めて、メイン科目を決めていますので、参考書籍や模範解答でも勘定科目のバラツキは少ないです。
でも、税理士試験は、４人の試験委員がいて、それぞれの任期が３年で、それぞれが勝手に（失礼な）に問題を作っていますので、時々きいたことのないような勘定科目名が登場することもあります。
その対処法としては、あらかじめ複数の勘定科目になれておく必要もあるでしょう。

勘定科目としては、すべての有価証券を「有価証券」勘定で処理するということも考えられなくはありません。

いずれにせよ、慣れでしょうか（って、そんなオチ？←いや、オチはいらんでしょ）。

タグ：: #税理士試験; #簿記論; #有価証券; #売買目的有価証券

2005年09月22日22:09

カテゴリ: 簿記論　講座

平成１８年　簿記論講座　９月第６回（有価証券Ⅰ）

【要チェックポイント】
（１）発生・消滅の認識→契約（約定）時に認識（未収金・未払金で処理）
（２）有価証券利息勘定（債券）の使い方（購入時に借方・有価証券利息）
（３）有価証券の区分と評価

【有価証券】
（１金融資産の発生の認識……契約（約定時）
１．購入契約時
（借）有価証券×××　（貸）未払金×××
２．売却契約時
（借）未　　収　　金×××　（貸）有価証券×××
　　　有価証券売却損×××

（２）債券の取得と売却
１．取得時
（借）有価証券　　×××　（貸）現金預金×××
　　　有価証券利息×××
２．売却時
（借）現金預金×××　（貸）有価証券　　　×××
　　　　　　　　　　　　　　有価証券売却益×××

（３）有価証券の評価と洗替処理と切放処理
１．売買目的有価証券（有価証券勘定等）
貸借対照表価額……時価
評価差額……………当期の損益
処理科目……………有価証券評価損益・有価証券運用損益
翌期の処理…………洗替方式と切放方式の選択

２．満期保有目的の債券（投資有価証券勘定等）
貸借対照表価額……取得原価・償却原価
会計処理……………投資有価証券×××　有価証券利息×××
減損処理……………あり

３．子会社株式及び関連会社株式（関係会社株式勘定等）
貸借対照表価額……取得原価
減損処理……………あり（子会社株式評価損等）

４．その他有価証券（投資有価証券勘定）
貸借対照表価額……時価
資本直入法…………全部資本直入法、部分資本直入法
処理科目……………その他有価証券評価差額金（株式等評価差額金）
減損処理……………あり（投資有価証券評価損等）

（４）償却原価法
対象：満期保有目的の債券、その他有価証券（債券のみ）
１．定額法（決算日）
（額面金額－取得価額）×当期の月数／償還期間
２．利息法（※）

【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
・基本　基本編１４（○）
・基本　基本編１５（○）
・基本　基本編１６（○）
・基本　基本編１７（○）
・基本　基本編１８（○）
・基本　基本編１９（○）
・応用　細目編５（○）

タグ：: #税理士試験; #簿記論; #有価証券

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平成１８年 簿記論講座 ９月第６回（有価証券Ⅰ）

暮木孝司

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