【学習時間の目安】
（１）インプット（２時間）
（２）問題演習（２時間）


【要チェックポント】
（１）法人税等の会計処理
（２）源泉徴収（純額→総額への修正）
（３）消費税の税抜経理方式
【租税公課】
（１）法人税等以外
損金となるもの…………固定資産税、印紙税、登録免許税等（付随費用は原価算入）
損金とならないもの……加算税・金、延滞税・金、罰科金、交通反則金

（２）法人税等
中間納付 ：（借）仮払法人税等　　×××　（貸）現金預金　　×××
決算時　　 ：（借）法人税等　　　　×××　（貸）仮払法人税等×××
　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　未払法人税等×××　　　　
確定納付 ：（借）未払法人税等　　×××　（貸）現金預金　　×××
還付時　　：（借）現金預金　　　　×××　（貸）法人税等還付税額×××
追徴時　　：（借）法人税等追徴税額×××　（貸）現金預金　　×××
※事業税のうち、 外形標準課税部分は、法人税等ではなく、販売費及び一般管理費（租税公課）

（３）源泉所得税
配当等受領：（借）現金預金　　×××　（貸）受取配当金×××
　　　　　　　　　 　仮払法人税等×××
純額→総額への修正（決算整理）：
（借）仮払法人税等×××　（貸）受取配当金×××

（４）消費税の会計処理……課税資産（土地等以外）の譲渡、貸付、役務提供
（ア）税込経理方式
売上時　　　：（借）現金預金　×××　（貸）売　　上　×××
仕入時　　　：（借）仕　　入　×××　（貸）現金預金　×××
資産購入　 ：（借）固定資産　×××　（貸）現金預金　×××
貸倒時　　　：（借）貸倒損失等×××　（貸）売掛金　　×××
中間納付　 ：（借）租税公課　×××　（貸）現金預金　×××
決算時　　　：（借）租税公課　×××　（貸）未払消費税×××
確定納付　 ：（借）未払消費税×××　（貸）現金預金　×××

（イ）税抜経理方式
売上時　　　：（借）現金預金　×××　（貸）売　　上　×××
　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　仮受消費税×××
仕入時　　　：（借）仕　　入　×××　（貸）現金預金　×××
　　　　　　　　　 仮払消費税×××
資産購入　 ：（借）固定資産　×××　（貸）現金預金　×××
　　　　　　　　 　仮払消費税×××
貸倒時　　　：（借）貸倒損失等×××　（貸）売掛金　　×××
　　　　　　　　　 仮受消費税×××
中間納付　 ：（借）仮払消費税×××　（貸）現金預金　×××
決算時　　　：（借）仮受消費税×××　（貸）仮払消費税×××
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　未払消費税×××
確定納付　 ：（借）未払消費税×××　‘（貸）現金預金　×××


【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
・租税　基礎　○×編５２（○）
・租税　基礎　○×編５３（○）
・租税　基礎　○×編５４（○）
・租税　応用　応用編２４（○）


・平成２２年　簿記論講座＜一覧＞