法人税法理論学習の視点

ちょっと今日は珍しく法人税の話です。

といっても法人税はほとんど忘れてしまった気がするので、それほど大した話ではありませんが、受験生の方はご一読いただければ幸いです。

法人税法では一昨年までの計算の出題に目がいきがちですが（まあ目がいきますが）、今回は理論の話です。

税法の理論はおおむね次のような形で推移してきたように思います。

（１）単純に規定の説明を求める出題

（２）事例をもとにして規定の理解を問う出題

（３）端的に規定の理解を問う出題



税法の理論は、（１）の時代が長く、今も○○について説明せよ的な出題がなされる科目もあるようですが、徐々に（２）や（３）へ推移しているといってよいかもしれません。

特に法人税の過去出題を見るとある規定を単に覚えてそれをダラダラ書くということを嫌っているようにもみえます。

このような出題にどのように対処すべきかはなかなか難しいのですが、間違いのなさそうな次の２点をあげておきます。


（１）法人税法２２条をとてもよくやる

（２）本法の１項をしっかりとやる


（１）２２条は、法人税法で一番重要な規定として異論はないと思います。

ここをよりしっかりと学習する。

２２条限定で他の法人税の本を読んでみたりといったちょっと一見遠回りなことが解答をてがけやすくする場合も多いかもしれません。


（２）ある規定を学習する場合に１項が重要なのは当然ですが、そこの比重のかけ方にさらに傾斜をかける感じです。


理想的には、２２条と重要規定の１項を会計の知識のある人に説明できるくらいの感じをめざせるとよい気がしています。

もちろんそのためには、規定をしっかりと読むことは大前提ですが。

今のような出題傾向だとなかなか出題を想定しにくく、対処も難しいですが、従来型の学習を行うにせよ２２条と重要規定の１項に注目するとよいのではないでしょうか。

Comments

[1. mimi]

先生待ってましたよ
２２条、最初の方に覚えた理論です。
最初の方にやることはやっぱりとても大事なところなんですね。

この記事を参考にしながら、また丁寧に復習してみます。
最近は事例集を読んだりもしています。
これは実務にも役に立つかなと思って（笑）

財表は受けれたら受けてみようと思います。
ただ、理論の理解はしていても問題に対処して書けるかどうか自信がないんですが。。。
去年一番困ったのもここなので。
ここはまずは先生の超短答から入ってみようと思います。
超短答なので負担も少なく感じますしね。

[2. ことら]

先生こんばんは。
法22条は私の原点？です。
法人税合格してから、もう何年も経ちますが、この理論はいまだに空でいえます。

実務で色々迷ったときにも、まず受験で学習した本法を何度も読み返して、基本に立ち返って考えます。
でも最近の法人税の試験傾向はほんとに実務に対応する実践的な理解力を要求しているように思えます。
面白いですが、これまた厳しいですね。
私も先生と同じで、税法の理論を暗記するときには、強弱つけて覚えました。
本法・措置法優先、施行例・施行規則あらすじ（全部丸暗記できる能力なかったので）。

税法の記事でこんなにのってる場合じゃないんですが、嬉しくなりました。
mimiさん、がんばってくださいね！

[3. 講師]

mimiさん、こんばんは。

遅くてすいません。
なかなか決め手に近いことはなくて、ややぼんやりしていますが、参考にしていただければ幸いです。
あと、事例集なんかもとてもいいと思います。
さすがですね。

財表は、書くことに対するハードルはちょっと高いかもしれないですね。
でも短くてもよいのでズバリを目指ざせば、いい線は狙えると思っています。
超短答を眺める程度でも違うかなと思っています。
あっ、あと予想をズバリあてたいとこですけど、これはさすがに確約はできませんが、法人の負担にならず、簿記の助けになる程度にできるとよいのかなあと思っています。
ちょっとずつでも地味にやっていって、それが力になって、合格につながるといいなあと思います。

[4. 講師]

ことらさん、こんばんは。

22条は、いろんな意味で面白いですね。
基本的でありながらとても深いとも思っています。
大筋ことらさんにご同意いただいてほっとしています（今は税法がグズグズなもので）。

経験的には、しんどくてもきちんと条文に戻って確認等しているか、安直なもので済ますかで、特に長い目で見ると随分違いがでてくるようには思いますね。

ちょっと税法がらみの記事も書いてみようかなとも思いつつ、天から「ムリやろ」との声が聞こえてきそうな今日この頃です。

[5. mimi]

ことらさんへ

ありがとうございます！
ことらさんのコメントにあることらさんの勉強の仕方も参考にしつつがんばります！


先生へ

全然遅くないですよ〜。ありがとうございます！
税法の記事、私にとってはとてもいけてます。
また何か思いついたら、またちょこっとお言葉いただけるとうれしいです。

財表の理論は、今度はやはり　「短くてもズバリ」　超短答から入ってみます。
つい欲張って核が分かってないうちにあれこれつめこみたくなるんですが、今思い返すと、結局とっちらっかて終わってたような気がします。
私の場合ですが、計算についても同じことが言えるんだろうなぁと最近思います。

[6. 講師]

mimiさん、こんばんは。

イメージとしては、法人のときの話じゃないですけど、大事なところをすごくよくやるっていうのは、どの科目も共通かもしれないですね。
財表だったら損益計算とか、資産概念とかそのあたりかもしれないです。
ただ、最初からここが重要というのもちょっとわかりにくい面がありますし、相互間のつながりもなかなか意識がいきにくいですので特効薬はないかもしれないです。
コツコツですね。
がんばっていきましょう！！

[7. mimi]

なるほど。損益計算、資産概念と具体的にキーワードを言ってもらってイメージがつかめた気がします。
法人税は、会計の利益に加減算して当期の税額を算出するという「目的」がはっきりしているように感じますが、簿財については、まだぼやっとした感じです。

あっ、損益計算ということは情報開示のための「適正な損益計算」ですかね。
資産概念が重要になる根拠はなんでしょうか？
簿記はその為の技術ってことですか？

試験を受けるのにどうでもいい話かもしれないんですが、この辺が曖昧だと理解よりテクニックに走ってしまう性格みたいなので。。。

[8. 講師]

結局、簿記にしろ財務諸表論にしろ、扱っているのは、５区分（資産、負債、純資産、費用、収益）ですから、ここなんではないかと思っています。

それは、これらの考え方であったり（資産概念等）、これらを利用した考え方であったり（損益計算）、何を重視するかの考え方であったり（動態論→静態論、収益費用アプローチ→資産負債アプローチ）。

それを仕訳を経由して考えるのが簿記で、むしろ仕訳をきるタイミング（財務諸表にのせるタイミング）やその金額を決めるのが財務諸表論なのかなあと思います。

単純な５個を捉える見方にも視点なんかはいろいろあって、そんなちょっと抽象的な総論のような部分と各論との間で知識がつながりだすと面白いし、実際の学習の効果も高いとは思ってます。
各論の知識は、もちろん大事なんですが、たらいまわしにはできません。
総論的な知識は、抽象的で身につけにくいんですが、身につけると強いです。
ただ、ダイレクトに総論的な知識が身につくかというとこれは難しくて、各論との往復の中でしか熟成していかない気もしています。
具体的には、そのつながりを私でいえば根気よく言うしか方法はないというのが今の受験指導上の悩みの種でもあります。

[9. mimi]

おお〜、なるほど。なんか分かった気がします！
というか先生これまでに何度も言ってますね。う〜ん、話聞いてないや。
でも先生の本を読んで、仕訳をきるときに意識するようにしたら、きる速度は早くなりました。
５区分ですね〜。どの科目もですが、本質を見失わないよう、大事なことをめちゃくちゃしようと思います。
じゃあつながりとかいろいろ見えてくるかも。

総論と各論のつながりは見えにくいです。まだ見えてません。
財表を勉強していてイラッとしたのはたぶんここです。でも会計ってそうなんだ〜というのも分かりました。なのでもう勉強してイラッとこないと思います。（笑）
すっきりしました。ありがとうございます。

万歩計、がんばって歩数稼いでください。
私は今流行の骨盤体操とヨガです（笑）

[10. 講師]

普段の生活っていうのがいわば各論の連続なので、総論と各論のつながりや各論間のつながりっていうのは、口でいうほどわかりやすいものではないとも思っています。
自分で注意してみたり、人から言われたりして随分たってからやっとあっそうかみたいな感じかもしれません。
だから、あせってもしょうがないのかなあなんて思ってもいます。
ただ、意識はしたいですね。
健康維持と一緒で地味にコツコツですね。