平成２０年４月以後開始事業年度から「棚卸資産の評価に関する会計基準」が強制されます（試験的には従来の扱いも必要です）。

低価基準の強制がメインですが、原価と比較する時価（正味売却価額）をみておきましょう。

低価基準は、原価と時価を比較していずれか低い金額を評価額とする方法です。

棚卸資産基準における時価は、売ったらいくらの「正味売却価額」です。

正味売却価額は、棚卸資産の期末評価後の予想「収入−支出」です。

売れば収入があります（売価）。

追加コストが必要なら売価から引きます。

追加コストには、直接の販売コスト（見積販売直接経費）と製造コスト（見積追加製造原価）があります。


販売業：「売価−見積販売直接経費」

製造業：「売価−見積追加製造原価−見積販売直接経費」


簿記論の論点としては、やや細かい気もしますが、基準に明記されている点もあり、出題の可能性もないとはいえません。

時価には、これ以外に買ったらいくらの時価（再調達原価）があります。

再調達原価は例外的に採用されるに過ぎません。

一般的には、原価と比較すべき時価は、「正味売却価額」とおさえておきましょう。


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