財務諸表論 超短答問題３９（保守主義的な会計処理の例）

（問題）保守主義的な会計処理の例を１つ示せ。

（解答）

解答は一番下です。


（コメント）

その他有価証券の評価差額の処理方法には、全部純資産直入法以外に部分純資産直入法があります。

部分純資産直入法は、借方差額のみを純資産に直入せず、費用とする方法なので、保守主義的な処理方法です。

会計基準の上で明確に保守主義という表記をとるのは、この部分純資産直入法のみなのでしっかりおさえておきましょう。

解答としてはその他に棚卸資産の評価方法としての後入先出法（＊廃止）、固定資産の減価償却方法としての定率法などがあります。

物価上昇時において先入先出法は、保守主義的（利益が控えめ）ではない処理方法です。

現在は廃止されていますが、後入先出法は、物価上昇時において保守主義的（利益が控えめな）な会計処理方法です。

（会計基準等）
・企業会計原則　一般原則六


（財務会計講義＜第25版＞）
・なし


（つながる会計理論＜第２版＞）
・Ch2問題７−８（保守主義的な会計処理の例を１つ示せ。）：23頁


（解答）

部分純資産直入法

Comments

[1. shuntokumaru]

先生こんばんは。

正解はしたのですが・・・。
物価上昇時は、期末商品棚卸し高がどんどん膨らんで行き、商品BOXをイメージした場合、売上原価が押し上げられ、利益が多く計上される。
という理解のもと正解しましたが、有高帳をイメージして考えると、払い出し単価も増加していくからなーとか、でも売上高も増加していくかーとか、頭の整理が付かなくなり、理解がぐらつきます。
商品BOXだけでの理解は、単に解ったつもりになっているだけのようでちょっと不安です。

[2. 暮木孝司]

shuntokumaruさん、こんばんは。

こういうときはシンプルな数字で考えてみるといいように思います。

１回目仕入　商品５０円
２回目仕入　商品６０円

物価上昇時に保守主義的でないということは、利益が大きくなってしまう方法ということですから、期末が大きい方法になります（資産が大きいと利益も大きいハズ）。

したがって２回目の商品が残る先入先出法が解答ですね。
売上原価を考えると面倒なので期末商品だけを考えるなんていいかもしれませんね。

[3. shuntokumaru]

理解できました。
有難う御座いました。
しかし、何でもかんでもすぐに質問しないで、自分で考え方を工夫して理解に辿り着かないとダメですね。反省です。

[4. kamisuechi]

先生こんばんわ。

概念フレームワークについての質問です。

第4章　財務諸表における認識と測定　第3項に、

各種項目の認識は、基礎となる契約の原則として少なくとも一方の履行が契機となる。

という文がありますが、

一方の履行が契機となる。

という文の意味がいまいちわかりません。

取引で例えた場合にはどんなものがあるのでしょうか？

[5. k]

先生こんばんわ。

概念フレームワーク 第4章の認識の契機のページが、認識および測定の意義のページになっています。

また、正味実現可能価額のページに回収可能価額の記述がありますが、使用価値と正味売却価額のいずれか「小さい金額」です。となっていますが、いずれか「大きい金額」じゃないでしょうか？

[6. 暮木孝司]

shuntokumaruさん、こんにちは。

そうですね。
考え方を整理するのはとっても大事だと思います。

あっ、ご質問はお気軽にどうぞ。

[7. 暮木孝司]

kamisuechiさん、こんにちは。

たとえば、工事進行基準を採用した場合なんていかがでしょうか。

概念フレームワークが言いたいのはたぶん事実として何かあったことを前提としているということな気がします。

記事に関するご指摘、ありがとうございました。
訂正させていただきました。