財務諸表論 超短答問題１４８（ＣＦ見積法の貸倒見積高算出法）

（問題）キャッシュ･フロー見積法による貸倒見積高を算式で示せ。

（解答）

解答は一番下です。



（コメント）

金融商品会計基準では、債権を一般債権、貸倒懸念債権、破産更生債権等の三種類に区分し、それぞれについて貸倒見積高の算出方法を定めています。

貸倒懸念債権に認められている貸倒見積高の算出方法の一つがキャッシュ・フロー見積法です。

キャッシュ・フロー見積法では、債権金額と将来キャッシュ・フローを当初の利子率で割り引いた割引現在価値との差額を貸倒見積高とします。

キャッシュ･フロー見積法をしっかりと位置付けておきましょう。

（会計基準）
・金融商品に関する会計基準28項




（財務会計講義＜第25版＞）
・貸倒引当金143頁


（つながる会計理論＜第２版＞）
・Ch8問題２−４（正誤）：81頁



（解答）
債権の帳簿価額−当初の約定利子率による割引価値

Comments

[1. nob]

先生こんにちわ。

昨日は苦手項目の一つ委託販売、受託販売を学習しました。。

やはり、去年も良く分からなかったので今年も復習しててもピンときません。。

特に、委託販売した際に前T/Bに計上される仕入れの金額算定が、ものすごく苦手です。

通常の仕入れ分と、積送した分とが入り混じってる感じですよね？

貸借差額で無理やり算出できる問題もありましたが、大抵は未処理事項を反映させないといけない物ばかりですね。。。

この論点にかなり時間を費やすのでしんどいですが、何もしないのはまずいですよね。。

[2. ちゅんちゅん]

先生こんばんは。
キャッシュフロー見積法は、式を使って問題は解けるのですが、なぜこれが貸倒見積高を示すことになるのか？良く分かりません。
考え方みたいなものがあれば教えて下さると幸いです。

[3. 暮木孝司]

nobさん、こんばんは。

委託販売（特殊商品販売？）がやや頻度が落ちている面はありますね。
最近はそんなにすごい推定等は本試験では出題されていませんが、ある程度の推定には対処できるようにしたいですね。

基本は、簡単な取引の仕組みを理解することと期中処理をしっかり分析して標準的な決算整理型のところに持ち込めるかという気がします。

期中処理の整理は、実際には勘定で考えるより、仕訳で考えた方がわかりやすいときも多いですね。
あんまり参考になっていない気もしますが、御参考まで。

[4. 暮木孝司]

ちゅんちゅんさん、こんばんは。

キャッシュ・フロー見積法は分かりにくいですね。
特に２年度目以後に何をしているのかが見えにくいかもしれないです。

（１）初年度に債権の減損処理
（２）２年度目以後が償却原価法（利息法）を適用したのと同様の処理

（１）初年度は、利率の引き下げによる将来キャッシュ・フローの減額に見合う債権の減額処理です。
これは固定資産の減損処理などと同様の簿価減額処理ですね。

（２）いったん減額した簿価と最終的な収入額（債権金額）との差額を各期に配分しているのが２年度目以後の処理です。
考え方は償却原価法（利息法）と全く同じです。

債権の減額後、必ずしも貸倒れの可能性が減少するわけではありません。
時間の経過に応じて貸倒見積高が減るということではなく、時間の経過に応じて、減額後の帳簿価額と債権金額との差額を配分しているだけなんです。

ちょっと（かなり）分かりにくいですね。

[5. ちゅんちゅん]

暮木先生

なるほど、スッキリしました。
減損＆償却原価法やってたのですね！
無理に貸倒見積高と思うので混乱してました。
ありがとうございました。

[6. 暮木孝司]

ちゅんちゅんさん、こんばんは。

どういたしまして。
理解が進まれたようでよかったです。

[7. ぬこ田]

暮木先生、いつもブログをありがとうございます。
> 時間の経過に応じて、減額後の帳簿価額と債権金額との差額 を配分しているだけなんです。

今までスッキリしない部分があったのですが、なるほど！すごく分かりやすい言い方で腑に落ちました！

[8. 暮木孝司]

ぬこ田さん、こんばんは。

どういたしまして。
理解が進まれたようでよかったです。
今度からこう言うことにします（笑）。