財務諸表論 超短答問題１０１（繰延法の適用税率）

（問題）繰延法において用いられる税率は何か。

（解答）

解答は一番下です。


（コメント）

繰延法は、企業会計上の収益・費用と課税所得計算上の益金・損金の違い（期間差異）に着目した方法です。

繰延法では、差異の発生時の税率が適用されます。

税率が変更されても、繰延税金資産や繰延税金負債を再計算することはありません。

（財務会計講義＜第25版＞）
・繰延税金資産と繰延税金負債：226頁


（つながる会計理論＜第２版＞）
・14-3　資産負債法と繰延法：139頁
・Ch14問題１−２（空欄補充）：141頁
・Ch14問題３−９（短答）：143頁



（解答）

差異の発生時の税率

Comments

[1. nob]

先生こんにちは。
ゴウカク２５を狙う日々です。

税効果の範囲で質問があります。

圧縮記帳で積立金方式を採用した場合なのですが
差異の発生の仕訳は理屈が分かっているのですが、それを取り崩した際の仕訳で

繰延税金負債/法調
圧縮積立金/繰剰余

となりますよね。

この取り崩す額なのですが、残存耐用年数で
それぞれの残高を割って求めても正解ですよね？

会計上と税務上の差異を取り崩したのだから
それらは残存耐用年数分ずつ取り崩されていくようなイメージです。。。

除却や売却があったときに全額が取り崩されるのは理解できたつもりですが

毎期取り崩す場合はどうなのかな？
と疑問に思いまして。。

ご教授お願いします。

[2. 暮木孝司]

nobさん、こんばんは。

仕訳は、逆の方がイメージしやすいかもしれないですね。
任意積立金の取り崩し　⇒　将来加算一時差異の解消　です。

償却超過部分（会社償却費−限度額）を取り崩していく感じですね。

ちょっとテクニカルな部分なので、圧縮記帳（税効果なし）⇒税効果ありといった感じで、ゆっくり考えてみるのがいいかもしれないですね。

[3. りっちゃん]

　はじめまして。11月に日商簿記一級の受験をし、年明けから簿財の学習を始めるものです。授業スタートするまであと1ヶ月あるので、その期間の学習方法について相談があります。

財表の理論は、会計法規集と財務会計講義を読み進めています。
簿財の計算なのですが、日商1級の問題集を復習も兼ねて再び解くのか、または市販の問題集などを買って解くのかどちらが良いのでしょうか？

アドバイスよろしくお願いいたします。

[4. 暮木孝司]

りっちゃんさん、はじめまして。
よろしくお願いします。

日商１級の再受験を視野に入れておられるのかなんかでも違うかもしれないですね。
簿財の学習は、その先の教材等を先取りできればいいようにも思いますが、これは難しいんでしょうね。

１級の再受験を視野に入れている場合には、お手持ちの素材を講義や会計法規集で確認していくなんていうのはとっても魅力的に思えます。
なかなか読んでいるだけだと頭に残りませんので。

講義にも設例が多くありますので、講義を読み進めるのもいいかもしれないですね。
１月から通学等なさるのであれば、講義の４章までをしっかり、できれば通読もしていきたいところではないでしょうか。
独学を考えておられるならそこでの使用を考えているテキストや問題集をおやりになるのがいいかもしれませんね。

ちょっとバラバラになってしまいましたが、ご参考まで。

[5. りっちゃん]

返信ありがとうございます。

日商の自己採点が80点だったので少しだけ希望を持っています。ただあくまで自己採点なので…全経対策として過去問を解いています。
ただ今回の日商は自己採点より点数があがることはないと思うので日々ドキドキしています。

合否に関わらず簿財の勉強を始めるので、再受験をしない日商の問題集を使うより簿財の先取りをした方がいいですよね。
1月から通学講座で使う問題集も分かっているので、買ってやってみます。

1月から余裕を持ってスタート出来るように講義の通読しっかり取り組みます^^*

[6. 暮木孝司]

どういたしまして。

日商一級の再受験がないならその方がいいかもしれないですね。
同じ問題でもなかなかその問題の意図をくみ取りながらは難しいですから、何度も解いたっていいですもんね。

ちょっと先んじてやっておくといいように思います。
また何かありましたら遠慮なくおっしゃって下さいね。
スタートダッシュ、頑張って下さい！