独立処理

為替予約取引は、将来の異なる変動相場と固定相場による現金収支の交換取引です。

変動相場による現金収入（未収金）と固定相場による現金支出（未払金）の交換取引を考えてみましょう。

独立処理では、為替予約を予約相場のみを使って換算します。

１ドルの取引を想定し、予約相場が次のように推移したものとすると「考え方として」の仕訳は次のようになります。

（１）予約（１００）（借）未 収 金１００　（貸）未 払 金１００

（２）決算（１０４）（借）未 収 金　　４　（貸）為替差損益　４

（３）決済（１０６）（借）未 収 金　　２　（貸）為替差損益　２
　　 　　　　 　現金預金１０６　　 　未 収 金１０６
　　　 　　　　 未 払 金１００　　　　現金預金１００

考え方としては、上記のような仕訳を想定することができます。

しかし、最後の決済取引を考えてもわかるように、実際に１０６円をもらって、１００円を支払うことはしません。

差額（６）をやりとり（この場合は、受取）すればよい訳です。

このような決済の仕方は、差額、差金のみをやりとりするので、「差金決済」と呼ばれます。

このような差金決済の動きに仕訳処理をあわせるには、未収金と未払金を仕訳段階で相殺すればよいでしょう。

その相殺後の勘定科目として「為替予約」勘定を用いるのが一般的です。

（１）予約（１００）仕訳なし

（２）決算（１０４）（借）為替予約　　４　（貸）為替差損益　４

（３）決済（１０６）（借）為替予約　　２　（貸）為替差損益　２
　　 　 　　　 現金預金　　６　　　　為替予約　　６

最後の仕訳は、次の処理の方が一般的かもしれません（どちらでもかまいません）。

（３）決済（１０６）（借）現金預金　　６　（貸）為替差損益　２
　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　為替予約　　４