独立処理の考え方としての処理

今、輸入取引を例にとって考えてみましょう。

【輸入取引】（借）仕　　入×××　　　　（貸）買 掛 金×××（変）

【為替予約】（借）未 収 金×××（変）　（貸）未 払 金×××（固）

為替予約は、スワップ（交換）の一種で、将来の現金収入（借方・未収金）と将来の現金支出（貸方・未払金）の交換取引です。

独立処理は、輸入取引で生じた買掛金と為替予約とを別個に換算する方法です。

買掛金は、通常どおり、現物の為替相場で換算することになります。

問題は、為替予約についてです。
取引金額を１ドルとして予約相場が次のように推移したとしましょう。

予約１００　→　決算１０４　→　決済１０６

貸方・未払金は、固定されています。
変るのは、借方の未収金です。
借方の未収金が、

１００→１０４→１０６

と動くことになります（次の処理は、実際の処理ではなく、あくまでも考え方です）。

（１）予約（１００）
（借）未 収 金１００　（貸）未 払 金１００

（２）決算（１０４）
（借）未 収 金　　４　（貸）為替差損益　４

（３）決済（１０６）
（借）未 収 金　　２　（貸）為替差損益　２
　　　現金預金１０６　　　　未 収 金１０６
　　　未 払 金１００　　　　現金預金１００