（★）企業買収

【企業買収とは】
企業が他の企業の事業を取得するには、（１）事業そのものを買う場合と（２）株式を買う場合があります。

（１）事業の譲受け
その企業から事業そのものを譲受け、代金を支払うケースです。
この場合の事業は、広い意味で、例えばある企業のたこ焼き部門を買収するという場合の「事業」には、たこ焼き部門の資産（たこ焼き器や屋台）以外にたこ焼き部門の組織（たこ焼き屋のオヤジさん）も含まれます。

（２）株式の取得
会社の発行する株式をすべて取得すれば、事実上、その会社を支配することができます。

その他にも合併等による場合も考えられますが、ここでは、事業の譲受けと株式の取得による企業買収の会計処理を考えておきましょう。


【会計処理】
（１）事業の譲受け
（借）資　　産×××　（貸）負　　債×××
　　　の れ ん×××　　　　現金預金×××
　　　→差額　　　　　　　　→取得の対価

※のれんは、20年以内に定額法等により償却します。

（２）株式の取得
（借）子会社株式等×××　（貸）現金預金×××
　　　　　　　　　　　　　　　→取得の対価

※借方は、その株式を取得後の「議決権の所有割合」で判断します。
50％超　　　　　　　　→　子会社株式　または　関係会社株式
20％以上かつ50％以下　→　関係会社株式（投資有価証券）


＜テキスト記事一覧＞
・企業買収
・合併の意義と種類
・企業評価額の算定
・合併比率と増加資本金
・合併の会計処理の考え方
・抱合株式の処理
・自己株式の移転
・合併の会計処理


・税理士試験　簿記論　講師日記　全テキスト記事一覧

Comments

[1. さいあき]

会計士の短答終わりましたね。いよいよ税理士試験って感じしてきましたよね。これから講義に行ってきます。

[2. 簿記論]

あと２ヶ月ですね。
これからが本番です（きっと）。
講義がんばってください（って、もう終わってますね）。

[3. 初歩]

初歩的なことで申し訳ありません（テキスト等を調べましたが）。営業権（一般的償却年数５年）とのれん（一般的償却年数２０年）は、共に無形固定資産に計上されるようですが、その違いがわかりません。お教えいただければうれしいです。

[4. 講師]

商　法→営業権（５年）
会社法→のれん（２０年）

ということではないかと思います。
簿記論では、本年の出題の関係は微妙ですが、上記の記述自体は、商法のものになっています。
今後は、会社法（のれん）ということになるかと思います。

[5. ペンは剣より強し]

先生こんばんわ

株式取得時の仕訳ですが、この手法は「現金」で株式を買ったときのようですが、この企業買収手法は、一般的に何と言うのでしょう？

ちなみに、「現金」ではなく「自社株」を交付して交換する手法は、”株式交換”と言うらしいですが・・・。

指導よろしくお願い致します

[6. 講師]

ペンは剣より強しさん、こんばんは。

これはちょっとわかってません。
株式取得（ってそのままか）でしょうか。

株式を取得するケースでもたぶんたくさんあって、よく話題になるのは、いくらで買いますよということを宣言してしまう公開株式買付ですね。
それくらいしか思い浮かびません。
残念です。
はい。

[7. ぺんは剣より強し]

先生こんばんわ。
”株式交換”の「持分プーリング法」について質問です。

親会社側の仕訳は、
関係会社株式ｘｘ｜資本金ｘｘ
です。
ｘｘに相当する金額がイマイチイメージできません。（子会社の帳簿価額による株主資本相当額のようです）

親会社側は、株式を発行するのですよね？
ってことは、資本取引ですよね？
ってことは、「株主資本相当額」というより「払込資本相当額」の方が、僕はスムースに感じてしまったのですが・・・。

なんか考えがずれているようです。

指導よろしくお願いいたします。

[8. 講師]

ペンは剣より強しさん、こんばんは。

組織再編のところはなかなかイメージもわきずらいですね。
基準では、子会社の帳簿価額による純資産額相当額となっています。

（通常の増資）
現金××　資本金××

これは現金を受け入れて、株式を発行しています。

（株式交換の場合）
子会社株式××　資本金××

これは子会社株式を取得して、株式を発行しています。
その子会社株式につける金額（借方）は、子会社のもっている資産と負債の差額としての純資産の帳簿価額を引継ぐ。
そしてそれに見合う株式を発行する（貸方）。
私はそんな感じで考えています。

[9. ペンは剣より強し]

先生こんばんわ。
ありがとうございます。

僕も、この件に関して企業結合会計基準を質問前に確認していました。
確かに子会社の帳簿価額による「純資産額相当額」となっています。

だから、余計に混乱しまくりなんですよぉ。
基準では「純資産相当額」になってるし、
専門学校のテキストは、「株主資本相当額」になってるし？
でも、僕は、「払込資本相当額」の方が合うような気がするし・・・。

先生は、この部分をどのように理解されているでしょうか？

すいません。また質問になってしまいました。

指導よろしくお願いいたします。

[10. 講師]

ペンは剣より強しさん、珍しく続けてこんばんは。

会社法445条では、払込みをした金額といった表現がとられていますが、ここからの連想でしょうか。
一般に払込資本というと株主等が払い込んだ金額、つまり、資本金と資本剰余金を指します。
持分プーリングの場合には、資本構成を引継ぎますので、利益剰余金を含まない払込資本ではちょっとまずいかもしれないですね。

イメージは、借方の子会社株式は、子会社の資産・負債の帳簿価額を引継ぐイメージですが、その他有価証券なんかを原価で引継げば評価差額金は出てこないんで、計算のトキスト（でしょうか）として、株主資本といいかえたというあたりかもしれません（ちょっと想像はいっていますが）。

[11. ペンは剣より強し]

先生こんにちは。

「事業譲受」「会社分割」の違いがいまいちです。

・事業譲受は、金銭による取得
・会社分割（特に受け入れ側）は、株式による取得　もしくは　持分結合

こんな感じでしょうか？
指導よろしくお願いいたします

[12. 講師]

ペンは剣より強しさん、こんばんは。

それぞれ会社法の手続上の違いがありますので、会社法を学習していれば一目瞭然なんでしょうけど、私もよく微妙になります。

おおむねそんな感じでよいのではないかと思います。

受入れた側では、その実態に応じて取得か、持分の結合で会計処理が異なります。
事業譲受で現金を対価にしたら、これは取得しかあり得ないので取得、会社分割の場合には、どちらかをそのつど考える感じになるのではないかと思います。

[13. ペンは剣より強し]

先生こんばんわ。
分かりました。
ありがとうございます。