取得者側の会計処理

【払込方法と処理方法の選択】
（１）代用払込が認められる新株予約権付社債　→　区分法
（２）代用払込の請求があったとみなす新株予約権付社債
１．従来の転換社債　→　一括法
２．その他　　　　　→　区分法

社債と予約権が分離する可能性のあるもの（分離型）は、区分法で、分離する可能性のないもの（非分離型）は、一括法で処理することとされています。


【区分法】
（取得時）
（借）投資有価証券等（社　債）×××　（貸）現金預金×××
　　　投資有価証券等（予約権）×××

※かっこ内は、便宜上のものです。
※社債部分については、償却原価法の適用があります。
※勘定科目は、所有目的に従います。

（権利行使時・現金払込）
（借）投資有価証券等（株式）×××　（貸）現金預金　　　　　　　　×××
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　投資有価証券等（予約権）×××

（権利行使時・代用払込）
（借）投資有価証券等（株式）×××　（貸）投資有価証券等（社　債）×××
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　投資有価証券等（予約権）×××


【一括法】
（取得時）
（借）投資有価証券等（社債）×××　（貸）現金預金×××

（権利行使時）
（借）投資有価証券（株式）×××　（貸）投資有価証券等（株式）×××

（関連記事）
・新株予約権付社債
・新株予約権付社債の種類と会計処理
・代用払込が認められる新株予約権付社債
・代用払込があったとみなす新株予約権付社債