【対象＝２級以上】

（問題）

次の一連の取引の仕訳を示しなさい。

（１）売買目的で取得したＡ社社債（額面金額１００万円）を額面１００円につき９８円（裸相場）で買い入れ、代金は、端数利息１万円とともに小切手を振出して支払った。

（２）決算をむかえた。上記Ａ社社債の利札のうち利払期日が到来したものが２万円あるが何ら処理がなされていないので、適切な処理を行うこと。

（解答）【単位：万円】
（１）（借）売買目的有価証券９８　（貸）当座預金９９
　　　（借）有価証券利息　　　１
（２）（借）現　　金２　（貸）有価証券利息２


（許容勘定科目等）
（１）売買目的有価証券→有価証券
　　　当座預金→当座
（２）現金→現金預金等


（解説）

（１）債券（公社債）購入時の端数利息は、有価証券勘定に含めるのではなく、有価証券利息勘定で処理します。

この場合の借方・有価証券利息は、後に受取る有価証券利息の先払いを意味します。

あくまでも有価証券利息は、収益に属する勘定です。

（２）期日の到来した公社債の利札は、現金として取扱います。
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