【対象＝１級以上】

（問題）

次の文章の正否を○×の符合で示しなさい。

（１）税法上、寄付金の損金算入限度額を超過する金額は、一時差異として、税効果会計の対象となる。

（２）棚卸資産の取得原価に、引取費用、関税は含めてもよいが、買入事務費、移管費、保管費等の内部副費を含めることはできない。

（３）オペレーティング・リース取引を行った場合には、通常の売買取引を行った場合と同様の会計処理を行う。

（解答）
（１）×
（２）×
（３）×


（解説）

（１）寄付金の損金算入限度額を超過する金額（損金算入限度超過額）は、永久差異であり、税効果会計の対象とはなりません。

なお、永久差異には、寄付金のほかに、交際費（損金不算入）、受取配当（益金不算入）、罰科金（損金不算入）等があります。

頭をとって「奇抜な後輩」＜き（寄）・ばつ（罰）なこう（交）・はい（配）＞と覚えましょう。

永久差異は、この４つくらいを覚えておきたいところです。

（２）買入事務費、移管費、保管費等の内部副費も原則として、棚卸資産の取得原価に含めます。

「企業会計原則　貸借対照表原則五Ａ」、「同注解　注１」参照。

（３）オペレーティング・リース取引を行った場合には、通常の賃貸借処理と同様の会計処理を行います。

「リース取引に係る会計基準　四」参照。