差異の種類と会計処理

【一時差異】

（１）将来減算一時差異
（種類）
減価償却超過、引当金繰入超過、資産の評価損否認、貸倒損失否認等

（仕訳）
発生……繰延税金資産　×××　法人税等調整額×××
解消……法人税等調整額×××　繰延税金資産　×××

（２）将来加算一時差異
（種類）
積立金方式の圧縮積立金等

（仕訳）
発生……法人税等調整額×××　繰延税金負債　×××
解消……繰延税金負債　×××　法人税等調整額×××



【永久差異】
（種類）交際費等、寄付金、受取配当等、罰科金等
（仕訳）なし



【関連記事】
・利益計算と所得計算
・利益計算と所得計算の相違
・税引前当期純利益と法人税等の関係
・一時差異と永久差異
・将来減算一時差異
・有価証券に対する税効果
・将来加算一時差異（剰余金処分方式による圧縮記帳）



・税理士試験　簿記論　講師日記　全テキスト記事一覧

Comments

[1. ペンは剣より強し]

先生こんばんわ。
今日から私は正月休みということで、ここぞとばかりに朝からがんばって勉強しております。

ところで税効果について基本的／根本的な質問２つ程あります。

（質問１）
発生、解消仕訳は、いつ行っているのでしょうか？時点を教えて下さい。
決算手続を行っている最中でしょうか？具体的に言うと、損益振替を行った直後には、当期の繰越利益剰余金が分かるので、この時点で行うものでしょうか？

（質問２）期中に解消が起こっても、仕訳は、決算時に行うと思っておけばいいでしょうか？これを把握出来ていないと前T/Bの繰延税金資産A/Cを問われた問題が解けないので質問をさせていただきました。

指導よろしくお願い致します。

[2. 講師]

ペンは剣より強しさん、こんばんは。

休み中に少しでも貯金したいですね。
がんばってください。

いずれの仕訳も共通なのですが、本来的には、期末の繰延税金資産を出して、期首と比べてその差額で調整仕訳をきるのがスジがとおっています。
ただ、発生・解消という形で処理を積み上げた方が、問題は手がけやすい場合が多いかとも思います。
これを解消するには、発生・解消をいずれも決算整理と考えて行うのがよいのではないかと思います。
こうすれば決算整理前後で数字が変わることもありませんので。