【利益計算と所得計算】

企業利益は、収益から費用を差し引いて計算します。

したがって、収益が増えることは、結果として利益の増加につながり、費用が増えることは、利益の減少につながります。

収益３００−費用２００＝利益１００

費用が５０減る→利益が５０大きくなります

収益３００−費用１５０＝利益１５０

所得金額は、益金から損金を控除して計算されます。

益金３００−損金１５０＝所得１５０

所得金額は、益金から損金を控除して算出します。

ただし、実際には、収益と益金、費用と損金の違いを調整する形で、所得金額が計算されます。

この場合の収益と益金、費用と損金との違いが、「差異」です。

所得１５０＝利益１００＋不一致（差異）５０



【差異の種類と税務調整】

企業利益と課税所得との違い（差異）には、都合４つの組み合わせがあります。

（１）益金＞収益……益金算入

（２）益金＜収益……益金不算入

（３）損金＞費用……損金算入

（４）損金＜費用……損金不算入



【損金不算入の例】

差異のうちもっとも一般的な損金不算入（上記�Ｂ散癲稟駘僉砲砲弔い胴佑┐討澆泙靴腓Α�

今、企業利益が、次のように計算されるとします。

収益３００−費用２００＝利益１００

このうち費用ではあるが、税務上の損金にならない金額が５０あったとしましょう（費用２００＞損金１５０）。

益金と収益は等しいものとします。

益金３００−損金１５０＝所得１５０

課税所得は、実際には、次のように計算されます。

企業利益１００＋損金不算入５０＝所得１５０

このように所得金額の算出は、企業利益と課税所得との差異、結局は、収益と益金、費用と損金の違いに着目して行われます。

税効果会計の適用においても、この違い（差異）に着目します。



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