キャッシュ・フロー計算書の意義

【キャッシュ・フロー計算書の考え方】

キャッシュ・フロー計算書（ＣＦ計算書）は、資金のフロー（流れ＝出と入）を示す財務諸表です。

その重要性は増しており、税理士試験でも必須です。



【損益計算書とキャッシュ・フロー計算書】

損益計算書はいわば「財産」のフロー表です。

キャッシュ・フロー計算書は、「資金」のフロー表です。


【損益計算書】
収益（財産の増）−費用（財産の減）＝純利益



【キャッシュ・フロー計算書】

現金収入（現金の入）−現金支出（現金の出）＝キャッシュ・フロー

「入」が多ければ「プラス」で、「出」が多ければ「マイナス」です。



【仕訳との関係】

キャッシュ・フローとカタカナになると私も若干、引きますが、要は「現金収入・現金支出」です。

具体的には、次の仕訳の取引でキャッシュ・フローが生じます。

（借）現金×××　（貸）○○×××　←　キャッシュ・イン・フロー

（借）○○×××　（貸）現金×××　←　キャッシュ・アウト・フロー



【関連記事】
・資金の範囲と対象取引
・キャッシュ・フロー計算書の区分
・キャッシュ・フロー計算書の概要
・キャッシュ・フロー計算書の基本的作成方法
・間接法によるキャッシュ・フロー計算書の作成



・税理士試験　簿記論　講師日記　全テキスト記事一覧

Comments

[1. 財務ラー]

基本的な質問ですが、キャッシュフロー計算書（間接法）において固定資産の廃棄（簿価あり）における固定資産科目の減少はどこにどう表現するのが正しいでしょうか？
教えて下さい。

[2. 講師]

実務指針というのでは、有形固定資産除却損と表示しているようですね。
営業外損益・特別損益項目の調整（加算調整）として、営業活動区分の小計以前に記載するということかと思います。

[3. ペンは剣より強し]

先生、こんにちわ。
キャッシュフロー計算書に関して確認したいことがあります。
キャッシュフロー計算書は、あくまで、当期の収入・支出であって、発生原因が前期であっても、当期のフローとして認識するのですよね。
僕自身誤解してたところがありました。
というのも、P/Lの期間損益計算の考え方がしみついているものだから、キャッシュフローも原因が当期に発生した分だけ計上して、前期原因が発生した収入支出は、計上しないと思ってました。

つまり、「前期未収当期回収の受取利息」や「前期未払当期支出の支払利息」は、原因が前期にあるので当期のキャッシュフローには、計上しないと思ってましたが、
そうではないのですね。

財表・理論でいうところの現金主義の考え方でキャッシュフロー計算書は作成されるのかなと理解しているのですが、いかがでしょうか？

ここ数日、キャッシュフロー計算書について学習していて、悩んでおりました。
財表でたまたま、現金／発生／実現主義、費用収益分配の法則などを学習していて余計に思い込みが激しかったようです。

[4. 講師]

ペンは剣より強しさん、こんばんは。

おっ。いいんじゃないでしょうか。
知っているものでざっくり考えるのはとてもいいですよね。

現金主義は、費用収益の認識基準（いつのせるかの基準）ですが、キヤッシュ・フローがあった時点で認識する。
正確には、現金主義の認識の基礎がキャッシュ・フローで、キャッシュ・フローを表にしたのがキャッシュフロー計算書ですね。

以下、余談です。
そんなざっくりした考えを貸借対照表と損益計算書という財務諸表にあてはめると面白いですね。
貸借対照表は、財産のストックの表。
損益計算書は、財産のフローの表。
キャッシュ・フロー計算書は、キャッシュのフローの表（あたりまえか）。

損益計算書を財産のフロー表といってしまうと会計学の先生に怒られてしまいそうですが、理解レベルでは、そこがキャッシュに代わるとキャッシュ・フロー計算書と考えるのはとてもいいような気がします。

[5. ペンは剣より強し]

了解しました。
先生の余談は、非常にイメージしやすく
役に立ちます（私にとっては、すでに余談でなくなっています。！！）

これからもよろしくお願い致します。

[6. 講師]

お役にたててよかったです。
学習の方向性は大変よいと思いますので、あとは演習もしっかりとがんばってください！！
こちらこそよろしくお願い致します。

[7. kinkin]

先生こんにちは。
営業活動によるキャッシュ・フローの、非資金項目について質問させて下さい。
当期純利益には影響しているが、キャッシュの移動を伴わない項目を調整するという理解をしています。減価償却費についてはPL上の計上額を逆算して調整している為納得できるのですが、貸倒引当金の増減額や退職給付引当金の増減額というのが分かりません。調整ということを考えれば、PL上の金額である貸倒引当金繰入（戻入）額や退職給付費用の数字をもって調整するべきではないのでしょうか。

よろしくお願いします。

[8. 暮木孝司]

kinkinさん、こんばんは。

確かに繰入（戻入）のときだけを考えるとそれでもいい（その方がわかりやすい）かもしれないですね。
ただ、引当金は、それを充当するケースがあります。
増減額でやらないとうまくいかないのではないでしょうか。

以下、簡単な事例です。

＜ケース１＞
期首：売掛金１００
期中：（借）現金１００　（貸）売掛金１００

他に取引がなければ、純利益はゼロです。
これに売掛金の減少として、加算調整するために間接法でのＣＦは１００円です。

純利益　０
加算　１００
ＣＦ　　１００

＜ケース２＞
期首：売掛金１００　貸倒引当金１００
期中：（借）貸倒引当金１００　（貸）売掛金１００

極端な例ですが、他に取引がなければ、純利益はゼロです。
しかし、売掛金が減少していますので、これは加算調整します。
引当金の減少を減算調整しないとおかしいです。

純利益　０
減算　１００
加算　１００
ＣＦ　　　　０

[9. kinkin]

先生ありがとう御座います。
実際に例を見ると、確かに引当金の減少を考慮しないとCFがおかしくなるのですね。ありがとうございます。