【簿記一巡】
（１）開始手続　　�ヽ�始記入　　��再振替仕訳
（２）期中手続　　取引　→　仕訳帳（仕訳）　→　総勘定元帳（転記）
（３）決算手続
�〃荵酸依�前試算表　　��決算整理　　�７荵酸依�後試算表
��決算振替と帳簿締切
　（ア）損益振替……収益の勘定×××　損　　　益×××
　　　　　　　　　 　　　損　　　益×××　費用の勘定×××
　（イ）資本振替……（個人）損　　益×××　資　本　金×××
　　　　　　　　　　 　　（会社）損　　益×××　繰越利益剰余金×××
　（ウ）資産・負債・純資産の各勘定の締切
�シ�越試算表の作成　　�β傘弖彁蚕顱β濕畋仂班修虜鄒�

【現金預金】
（１）現金の範囲
�…眠漾併翳勝楾轍漾法　´�他人振出の小切手
�Ａ�金小切手、送金為替手形、預金手形、郵便為替証書、郵便貯金払出証書
�に／誉播�還付通知書　　�ジ�社債の利札（期日到来分）
��配当金領収証
（２）現金に含まれない項目
��貯蔵品（郵便切手、収入印紙、葉書）
�⊆�己振出小切手　　��先日付小切手
��不渡手形　　　　　�ド堙肋�切手
（３）現金過不足　　�”埖�時　→　雑損（失）　　��過剰時　→　雑益（雑収入）
（４）小口現金　　インプレストシステム（定額資金前渡制）、補給のタイミングに注意
（５）銀行勘定調整表
�〇�間外預入　（銀行残にプラス）　……仕訳なし
��「未取付小切手」（銀行残をマイナス）……仕訳なし
�Ｌづ肋�切手　（企業残にプラス）　……当座預金××　未払金等××
�た狭�未記帳　（企業残にプラス）　……当座預金××　売掛金等××
�グ�落未記帳　（企業残をマイナス）……○○○○××　当座預金××

【債権債務】
（１）売掛金と買掛金　　主たる営業取引……商品販売等
（２）前渡金と前受金
売掛金のマイナス残（貸方残）　→　売掛金××　前受金××
買掛金のマイナス残（借方算）　→　前渡金××　買掛金××
（３）未収金と未払金　　主たる営業取引以外……固定資産売買等
（４）立替金と預り金
社会保険料の企業負担額　→　法定福利費
※社会保険料……健康保険料・厚生年金保険料等
（５）仮払金と仮受金

【手形】
（１）約束手形（支払約束証券）……振出人＝支払人、名宛人＝受取人
（２）為替手形（支払委託証券）
�／興仗諭帖帖帖帖帖帖椎祿欟癲漾漾’箜欟癲漾�
　　　　　　　　　　　※（手形）振出義務見返××　手形振出義務××
�¬尚舷諭併拱Э諭法帖帖�○○○××　支払手形××
��指図人（受取人）……受取手形××　○○○○××
（３）手形の割引
（割引時）当座預金　　××　受取手形××
　　　　　手形売却損　××
　　　　　保証債務費用××　保証債務××
　　　　　※手形売却損
（決済時）保証債務　　××　保証債務取崩益××
（４）手形の更改（期日の延長）
�〇拱Ъ蠏繊帖鳥拱Ъ蠏繊糞譟法漾漾〇拱Ъ蠏繊平掘法漾�
�⊆�取手形……受取手形（新）××　受取手形（旧）××
（５）手形の不渡
�ー�己保有分……不渡手形××　受取手形××
�⇔⊇顱Τ箘�分…不渡手形××　現金預金××
（６）営業外手形（商品販売以外）
備品購入時……備　　品××　営業外支払手形××
（７）金融手形
�‖濾媚�……手形貸付金××　現金預金　××
�⊆敍�時……現金預金　××　手形借入金××

【貸倒・貸倒引当金】
（１）貸倒れの処理
�‥�期発生債権の貸倒……貸倒損失××　売掛金××
�∩梓�以前発生債権
　(ｲ)貸倒引当金≧貸倒額……貸倒引当金××　売掛金××
　(ﾛ)貸倒引当金≦貸倒額……貸倒引当金××　売掛金××
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸倒損失××
（２）償却債権の取立
�　崚�期」発生・「当期」貸倒……………現金預金××貸倒損失××
�◆崛梓�以前」発生・「当期」当期貸倒…現金預金××貸倒引当金××
��「前期以前」発生・「前期以前」貸倒…現金預金××償却（済）債権取立益××
（３）会計処理方法
�＼�替法
�∈抗枴篏次閉汗亜頬�
（４）貸倒見積高の計算
�＾貳椋銚◆粉�定科目はそのまま）
　(ｲ)単位……総括
　(ﾛ)算定……貸倒実績率法（期末債権×貸倒実績率）
��貸倒懸念債権（勘定科目はそのまま）
　(ｲ)単位……個別
　(ﾛ)算定……財務内容評価法（（債権−担保・保証額）×率）
　　　　　　　キャッシュ･フロー見積法（債権金額−割引価値）
�Ｇ忙差浩減銚�等（破産更生債権等勘定）
　(ｲ)単位……個別
　(ﾛ)算定……財務内容評価法（債権−担保・保証額）
（５）キャッシュ・フロー見積法
�―蘿�度（繰入）
　(ｲ)金額……債権金額−割引価値
　(ﾛ)仕訳……貸倒引当金繰入××　貸倒引当金××
�⇒盍�以降（戻入）
　(ｲ)金額……帳簿価額−割引価値、帳簿価額×率＝受取利息
　(ﾛ)仕訳……現金預金××　受取利息××
　　　　　　　貸倒引当金××

【賞与引当金】　　支給額×当期帰属月数／支給期間＝


【有価証券】
（１）金融資産（負債）の発生・消滅の認識……契約（約定時）
�々愼�契約時
　有価証券××　未払金××
��売却契約時
　未　　収　　金××　有価証券××
　有価証券売却損××
（２）債券の取得と売却
�ー萋聖�
　有価証券　　××　現金預金××
　有価証券利息×××
��売却時
　現金預金××　有価証券　　　××
　　　　　　　　有価証券売却益××
（３）有価証券の評価と翌期の処理
�’簀稾榲�有価証券（有価証券勘定等）
　貸借対照表価額……時価
　評価差額……………当期の損益
　処理科目……………有価証券評価損益・有価証券運用損益
　翌期の処理…………洗替方式と切放方式の選択
�∨�期保有目的の債券（投資有価証券勘定等）
　貸借対照表価額……取得原価・償却原価
　会計処理……………投資有価証券××　有価証券利息××
　減損処理……………あり
��子会社株式及び関連会社株式（関係会社株式勘定等）
　貸借対照表価額……取得原価
　減損処理……………あり（子会社株式評価損等）
�い修梁祥�価証券（投資有価証券勘定）
　貸借対照表価額……時価
　純資産直入法………全部純資産直入法、部分純資産直入法
　処理科目……………その他有価証券評価差額金（株式等評価差額金）
　減損処理……………あり（投資有価証券評価損等）
（４）償却原価法
�‖仂檗帖痛�期保有目的の債券、その他有価証券（債券のみ）
��定額法（決算日）
（額面金額−取得価額）×当期の月数／償還期間
�Ｍ�息法（利払日）
　現金預金※２××　有価証券利息※１××
　投資有価証券××
　※１　帳簿価額×実効利子率
　※２　額面金額×券面利子率
（５）純資産直入法
�〜管�純資産直入法
　（評価益の場合）
　　投資有価証券××　その他有価証券評価差額金××
　　　　　　　　　　　繰延税金負債　　　　　　××
　（評価損の場合）
　　その他有価証券評価差額金××　投資有価証券××
　　繰延税金資産　　　　　　××
��部分純資産直入法
　（評価益の場合）
　　投資有価証券××　その他有価証券評価差額金××
　　　　　　　　　　　繰延税金負債　　　　　　××
　（評価損の場合）
　　投資有価証券評価損益××　投資有価証券　××
　　繰延税金資産　　　　××　法人税等調整額××
（６）減損処理
�〇埔豌然覆△蝓頁簀稾榲�有価証券以外）
　要件…………時価の著しい下落、回復見込みがある場合以外
　取扱い………特別損失
�∋埔豌然覆覆掘奮�式）
　要件…………実質価額の著しい下落
　取扱い………特別損失

【有形固定資産】
（１）取得価額
�々愼�…………………購入代価＋付随費用
��贈与…………………時価＋付随費用
　　　　　　　　　（固定資産×××　固定資産受贈益）
�８淑�出資……………株式の発行価額
�じ把蟷饂困箸慮魎后陳鷆仝把蟷饂困猟∧躄然曄並傘廚覆掘�
�ネ�価証券との交換…提供有価証券の時価
（２）減価償却方法
��定額法………（取得原価−残存価額）×１年／耐用年数
��定率法………（取得原価−期首減価償却累計額）×定率法償却率
��級数法………（取得原価−残存価額）×当期項数／総項数
　　　　　　※総項数＝｛耐用年数×（耐用年数＋１）｝÷２
（３）記帳方法
�ー鑪燹�直接法と間接法）
　間接控除法……減価償却費××　減価償却累計額××
　直接控除法……減価償却費××　固定資産　　　××
��記帳方法の変更（直接法→間接法）
　定額法……取得価額（Ｘ）−（Ｘ）×0.9÷耐用年数×償却済年数＝帳簿価額
　定率法……取得価額（Ｘ）×（１−定率法償却率）×償却済年数＝帳簿価額
（４）過年度減価償却過不足額
�―�却不足……過年度減価償却費修正損、過年度減価償却費、前期損益修正損
�⊇�却超過……過年度減価償却修正益、前期損益修正益
（５）売却等
�’箋僉文把蟷饂最箋儕廖�固定資産売却損）
��買換（固定資産売却益、固定資産売却損）
　高額下取→購入資産の値引
��除却・廃棄（固定資産除却損、固定資産廃棄損）
　除却時→貯蔵品
（６）災害損失
�＿从丗纂哉�生時……保険未決算××　固定資産等××
�∧欷蔚盂猟蟷�………未収金　　××　保険未決算××
　　　　　　　　　　火災損失××
（７）減価償却方法の変更
�…衫�法→定額法
（取得原価−減価償却累計額−残存価額）÷残存（当初）耐用年数
��定額法→定率法
（取得原価−減価償却累計額）×残存（当初）耐用年数の償却率
（８）耐用年数の変更（臨時償却）
「新耐用年数での期首減価償却累計額」−「旧耐用年数での期首減価償却累計額」
（９）資本的支出と修繕費
�＾婬�
　資本的支出……価値・耐用年数の延長
　修繕費…………原状回復費用
�∋駛榲�支出額
　支出額×延長年数／残存耐用年数＝資本的支出額
��その後の減価償却
　耐用年数の延長あり……残存（当初）耐用年数
　耐用年数の延長なし……当初耐用年数

【無形固定資産】
（１）法律上の権利
�―�却方法……定額法、��耐用年数……法定耐用年数、��残存価額……ゼロ、
�そ�却計算……月割
（２）のれん
�―�却方法……定額法、��耐用年数……20年以内、��残存価額……ゼロ、
�そ�却計算……期割
（３）ソフトウェア
�―�却方法……定額法、��耐用年数……利用可能期間等、
��残存価額……ゼロ、�そ�却計算……期割

【繰延資産】
（１）創立費
�＾婬繊帖帖帖珍藁�時、�⊇�却期間……５年、��償却計算……月割
（２）開業費
�＾婬繊帖帖帖珍藁�後、開業まで、�⊇�却期間……５年、��償却計算……月割
（３）開発費
�＾婬繊帖帖帖朕祁弍珍反イ虜陵僉∋餮擦粒�発、新市場の開拓
�⊇�却期間……５年、��償却計算……月割
（４）株式交付費
�＾婬繊帖帖帖蝶�式交付費用、�⊇�却期間……３年、��償却計算……月割
（５）社債発行費
�＾婬繊帖帖帖勅匣槌�行費用、�⊇�却期間……３年、��償却計算……月割

【商品販売】
（１）基本的計算
�’箴總輙�益＝当期純売上高−売上原価
��売上原価　＝期首商品棚卸高＋当期純仕入高−期末商品棚卸高
（２）返品・値引・割戻・割引
�（嵒福兵莪�の取消）……………売上・仕入から控除
��値引（品傷み、数量違い）……　　〃
�３簗瓠並舂鵡愼�・販売）………　　〃
�３箘�（期日前決済の利息）……売上割引（営業外費用）、仕入割引（営業外収益）

【商品勘定の処理】
（１）分記法
�〇兎�……商　　品××　買 掛 金　××
��売上……売 掛 金××　商　　品　××
　　　　　　　　　　　　商品販売益××
�７荵察帖弔覆�
（２）三分法（三分割法）
�〇兎�……仕　　入××　買 掛 金　××
��売上……売 掛 金××　売　　上　××
�７荵察帖鳥邸　‘�××　繰越商品　××
　　　　　繰越商品××　仕　　入　××
（３）総記法
�〇兎�……商　　品××　買 掛 金　××
��売上……売 掛 金××　商　　品　××
��決算……商　　品××　商品販売益××
　　　　　※商品販売益＝期末商品を商品勘定に貸記した場合の貸方差額
（４）売上原価対立（計上）法
�〇兎�……商　　品××　買 掛 金　××
��売上……売 掛 金××　売　　上　××
　　　　　売上原価××　商　　品　××
�７荵察帖弔覆�
（５）二分法
�〇兎�……商　　品××　買 掛 金　××
��売上……売 掛 金××　売　　上　××
�７荵察帖椎箴絽恐繊漾漾‐Α　”福　漾�

【原価率・利益率、付加率】
（１）原価率の算出
�仝恐僧─畍恐繊診箍�
�⇒�益率＝利益／売価
�Ｉ娉知─疝�益／原価
※原価率算出には、ボックス図を利用のこと
（２）返品等の取扱い
売上値引・割戻は、控除前
（３）他勘定振替高
�〇�由…………火災損失、自家消費、盗難損失、見本品費
�∋徒�処理……火災損失等××　仕　　入××
�Ｂ傘弖彁蚕饐紊良充�

【期末商品の評価】
（１）期末評価の方法
�〃兮概�録法
��棚卸計算法
（２）払出単価の決定
�＼萋�先出法
��後入先出法（その都度、月別、期別）
�０榮以振冕�
�ち輅振冕�
（３）棚卸減耗費
（期末消費帳簿棚卸数量−期末商品実地棚卸数量）×期末商品単価
（４）商品評価損
�”兵祖祺次δ追絏宿床疎�
��低価法評価損
�６�制評価減

【売価還元法】
（１）基本的考え方
期末棚卸高＝期末商品売価×原価率
（２）連続意見書方式
原価率＝借方／借方
※値上と値下
（３）税法方式
原価率＝借方／貸方

【仕入諸掛】
（１）仕入諸掛の意義
仕入に係る付随費用（引取運賃、手数料、荷役費、保険料、関税等）
（２）会計処理方法
�〇兎�に加算（原則）
�∋兎�諸掛費で処理
（３）仕入諸掛費勘定で処理した場合の会計処理
�―�掛支払時
　仕入諸掛費××　現金預金××
��決算
　仕入諸掛費　××　繰延仕入諸掛××　←期首分
　繰延仕入諸掛××　仕入諸掛費　××　←期末分
　仕　　　入　××　仕入諸掛費　××　←当期分

【割賦販売】
（１）収益認識基準
�“稜箚霆燹　´�回収基準（未実現利益控除法と修正販売基準）
※いずれもボックス図による整理が有効
（２）未実現利益控除法（修正販売基準）
�＿餬彌萢�
引渡時……割賦売掛金××　割賦売上　××
回収時……現金預金　××　割賦売掛金××
決算時……繰延売上利益　　××　繰延売上利益戻入××
　　　　　繰延売上利益控除××　繰延売上利益　　××
��戻入戻入・控除
　　　<割賦売掛金>
　前期分　　回収　　×前期利益率　→　戻入
　　　　　　貸倒　　×前期利益率　→　精算
　　　　　　未回収
　当期分　　回収
　　　　　　貸倒
　　　　　　未回収　×当期利益率　→　控除
��貸倒
前期分……繰延売上利益××　割賦売掛金××
　　　　　戻り商品　　××
　　　　　戻り商品損失××
当期分……繰延売上利益××　割賦売掛金××
　　　　　戻り商品　　××
（３）対照勘定法
�＿餬彌萢�
引渡時……割賦未収金××　割賦仮売上××
回収時……現金預金　××　割賦未収金××
決算時……仕　　入　××　繰越商品　××
��期末割賦商品（下記の計）
　　　<割賦売掛金>
　前期分　　回収
　　　　　　貸倒
　　　　　　未回収　×　前期原価率＝
　当期分　　回収
　　　　　　貸倒
　　　　　　未回収　×　当期原価率＝


【試用販売】
（１）対照勘定法
�〇鄙�時…………試用未収金××　試用仮売上××
��意思表示時……売掛金　　××　試用売上　××
　　　　　　　　試用仮売上××　試用未収金××
�７荵算�…………仕　　　入××　繰越試用品××
　　　　　　　　繰越試用品××　仕　　　入××
（２）手許商品区分法（その都度法）
�〇鄙�時…………試　用　品××　仕　　　入××
��意思表示時……売　掛　金××　試用売上　××
　　　　　　　　仕　　　入××　試　用　品××
�７荵算�…………なし　
（３）手許商品区分法（期末一括法）
�〇鄙�時…………試　用　品××　仕　　　入××
��意思表示時……売　掛　金××　試用売上　××
�７荵算�…………仕　　　入××　試　用　品××

【委託販売】
（１）収益認識基準
（２）会計処理
�＼兪�時…………積　送　品　××　仕　　　入　××
�⊇�掛支払時……積送諸掛費　××　現金預金　　××
�７彁蚕馘�着時…委託販売　　××　積送品売上　××
　　　　　　　　積送諸掛費　××
�し荵算�…………仕　　　入　××　積　送　品　××
　　　　　　　　積送諸掛費　××　繰延積送諸掛××
　　　　　　　　繰延積送諸掛××　積送諸掛費　××

【受託販売販売】
�＿抂拌悵�受……受託販売　　××　支払手形　　××
�⊆�託品受領……仕訳なし
��受託品販売……売掛金　　　××　受託販売　　××
�の�替費用支払…受託販売　　××　現金預金　　××
�ゼ蠖�料計上……受託販売　　××　受取手数料　××
��残額送金………受託販売　　××　現金預金　　××　


【未着品販売】
�＿瀛�代表証券入手時…未着品　××　現金預金　××
��現品引取時……………仕　入　××　未　着　品××
�２瀛�代表証券売却時…現金預金××　未着品売上××
　　　　　　　　　　　仕　入　××　未　着　品××

【個人企業の資本】
�ヾ�定科目……資本金のみ（＋引出金）
�∋駛椰饗�
　純利益……損　益××　資本金××
　純損失……資本金××　損　益×××
�０�出金
　引出時……引出金××　現金預金××
　決算時……資本金××　引出金　××

【資本の部の表示】
（１）株主資本
�機〇駛楸�
�供／軍�式申込証拠金
�掘〇駛楙衢抄�
　(1)資本準備金
　　　株式払込剰余金
　(2)その他資本剰余金
　　　資本金及び資本準備金減少差益、自己株式処分差益
�検〕�益剰余金
　(1)利益準備金
　(2)その他利益剰余金
　　　任意積立金
　　　繰越利益剰余金
�梗�己株式
�瑳�己株式申込証拠金
（２）評価換算差額等
（３）新株予約権

【株式会社の設立・増資・減資の会計処理】
（１）設立
�（臀源�……………処理なし
�⊃醜�取扱期間……別段預金　　　　××　新株式申込証拠金××
�ＪЧ�期日…………新株式申込証拠金××　資　　本　　金　××
　　　　　　　　　現金預金　　　　××　別段預金　　　　××
（２）増資
�仝酋眩�資
　現金預金××　資本金××　←発行価額の1/2以上
�⊇猗�金の資本組入
　資本準備金××　資本金××
（３）減資
資本金××　現金預金　　　　　　　　　　××
　　　　　　　資本金及び資本準備金減少差益××
（４）株式分割
株式数の増加のみを認識する

【剰余金の処分等】
（１）一勘定制
�〇駛椰饗�
　損　　　益××　繰越利益剰余金××
�⊂衢抄發僚菠�
　繰越利益剰余金××　未払配当金　　××
　　　　　　　　　　　利益準備金　　××
　　　　　　　　　　　未払役員賞与金××

（３）利益準備金の要計上額
資本準備金との合計額が資本金の４分の１になるまで、
社外流出（配当・役員賞与）の１０分の１（以上）
（４）中間配当
�’枦�決議時（取締役会）
　繰越利益剰余金　　　××　未払配当金　　　××
�∋拱Щ�
　未払配当金　　　××　現金預金　　　　××