【独立処理とは】

「独立処理」とは、外貨建債権債務（売掛金等）と為替予約を別々に換算する方法をいいます。

考え方はいくつかありますが、ややわかりにくい箇所でもあり、とりあえず処理からでもこなして欲しいと思います（考え方は、本ブログで、デリバティブを取り扱ってからにします）。



【独立処理−事例】

処理そのものは、外貨建金銭債権債務（売掛金等）は、その時の相場（直物相場）で通常どおりに換算し、為替予約を先物相場で換算すればよいことになります。

今、（１）取引→（２）予約→（３）決算→（４）決済という流れを想定しましょう。

それぞれの相場が、次のように推移したものとします。
　　　　　　　　（直物相場）　（先物相場）
（１）取引時　１００　　　　９５
（２）予約時　１０２　　　　９８
（３）決算時　１０５　　　　１０３
（４）決済時　１１０　　　（１１０）

１ドルの輸入取引（仕入）が掛けで行われた場合の独立処理による会計処理を考えてみましょう。



【独立処理−外貨建金銭債権債務】

まずは、買掛金です。

買掛金（外貨建金銭債務）は、為替予約がなかった場合と同様に処理します。

つまり、その時々の相場（現物相場）で換算すればよい訳です。

（１）取引時
（借）仕　　入１００　（貸）買掛金１００

（２）予約時
仕訳なし

（３）決算時
（借）為替差損益５　（貸）買掛金５

（４）決済時
（借）買　掛　金１０５　現金預金１１０
　　　為替差損益　　５



【独立処理−為替予約】

次に為替予約です。

最初のうちは、為替差損益が買掛金（外貨建金銭債務）と逆側に出るとでも考えてみてはどうでしょうか。

もともと為替予約は外貨建債務の為替リスクを回避するために行われる事が多く、元の外貨建金銭債権債務とは、逆側に損益（為替差損益）が出るのが通常だからです。

（１）取引時
仕訳なし

（２）予約時
仕訳なし

（３）決算時
（借）為替予約５　（貸）為替差損益５　←予約時９８から決算時１０３の先物相場の変動

（４）決済時
（借）現金預金１２　（貸）為替予約５
　　　　　　　 為替差損益７　←決算時１０３から決済時１１０の先物相場の変動

最後は、次の仕訳でもよい（私は、こっちのがわかりやすいです）。
（借）為替予約　７　（貸）為替差損益　７
　　　現金預金１２　　　　為替予約　１２



【まとめ】
★独立処理は、「外貨建債権債務は現物相場」、「為替予約は先物相場」で換算。
★外貨建債権債務と為替予約では、為替差損益が逆にでる。



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