税理士試験 簿記論 講師日記

税理士試験 簿記論、財務諸表論、簿記検定の問題、学習方法等をアドバイス。

現金過不足

簿記3級 基本問題38(決算)

【対象=3級以上】

(問題)
次の資料により決算整理仕訳を示しなさい。

(資料1)決算整理前残高試算表
【借方】現金過不足300

(資料2)決算整理事項等
現金過不足の原因は不明である。

(解答)
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簿記2級 商業簿記 問題42(決算)

【対象=2級以上】

(問題)
次の資料により決算整理仕訳を示しなさい。

(資料1)決算整理前残高試算表
【借方】現金過不足300

(資料2)決算整理事項等
現金過不足のうち100は、通信費の記帳もれであることが判明したが、残額の原因は不明である。

(解答)
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平成18年 簿記論講座 9月第2回(現金預金)

【チェックポイント】
(1)「現金の範囲」
(2)「現金に含まれない項目」(処理科目も)
(3)「現金過不足」の処理
(4)「小口現金」の処理(「インプレストシステム」)
(5)「当座預金残高との照合に関する決算修正仕訳」


【現金預金】
(1)現金の範囲

1.通貨(紙幣+硬貨)
2.他人振出の小切手
3.送金小切手、送金為替手形、預金手形、郵便為替証書、郵便貯金払出証書
4.法人税等還付通知書
5.公社債の利札(期日到来分)
(未処理時)現金××× 有価証券利息×××
6.配当金領収証
(未処理時)現金××× 受取配当金 ×××

(2)現金に含まれない項目
1.貯蔵品(郵便切手、収入印紙、葉書等)
2.自己振出小切手
3.先日付小切手
4.不渡手形
5.不渡小切手

(3)現金過不足
1.不足時 → 雑損(失)
2.過剰時 → 雑益(雑収入)

(4)小口現金
インプレストシステム(定額資金前渡制)、補給のタイミングに注意

(5)銀行勘定調整表
<不一致原因>
1.時間外預入 (銀行残にプラス) ……仕訳なし
2.「未取付小切手」(銀行残をマイナス)……仕訳なし
3.未渡小切手 (銀行残にプラス) ……当座預金××× 未払金等×××
4.振込未記帳 (企業残にプラス) ……当座預金××× 売掛金等×××
5.引落未記帳 (企業残をマイナス)……○○○○××× 当座預金×××
6.未取立小切手(銀行残をマイナス)……仕訳なし

作成方法
1.両者調整法
2.銀行残高基準法
3.企業残高基準法
摘要欄にこだわる必要はない。


【チェック問題】オススメ度(◎→○→△、※は参考)
現金の範囲 基礎編(1)(○)
現金の範囲 細目編(1)(◎)
現金の範囲 細目編(2)(◎)
当座借越  基礎編(3)(○)
現金過不足 上級編(19)(◎)
当座照合  基礎編(4)(○)
当座照合  上級編(2)(◎)

税理士試験 簿記論 上級問題19(現金過不足)

【対象=簿記論、制限時間15分、難易度B】

(問題)
当事業年度(×1年4月1日〜×2年3月31日)に係る次の(資料)にもとづき、現金過不足を雑益または雑損として処理する場合の金額はいくらになりますか。

(資料)
1.現金の決算整理前の帳簿残高は590,000円である。

2.決算にあたり現金の実際有高を調べたところ、次の事実が明らかとなった。

(1)手許にある通貨(紙幣および硬貨)は、日本円が400,000円、米ドルが1,000ドルである。なお、米ドルは1ドル=105円で換算して記帳しているが、決算日における為替相場は1ドル=110円である。

(2)通貨のほかに、次のものを手許に保有している。
 1.現金として記帳済のもの
   a.得意先A社振出の額面30,000円の小切手(振出日は×2年3月20日)
   b.得意先B社振出の額面20,000円の小切手(振出日は×2年4月2日)
   c.得意先C社から受け取った当社振出の額面10,000円の小切手
      (振出日は×2年2月26日)
   d.郵便切手5,000円
   e.収入印紙15,000円
 2.未記帳となっているもの
   a.株式配当金領収書15,000円
   b.公社債の利札98,000円(このうち、83,000円は期限が到来していない。)

(解答欄)
雑( )(    )円

(解答)
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