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会社負担の社会保険料

【会社負担の社会保険料】
検定試験ではさほど出題実績のない項目の一つに社会保険料があります。
税理士試験の第３問は、実務家の出題で、やや実務的な項目が出題される傾向があります。
それほどメイン項目ではありませんが、簡単な処理はおさえておきましょう。
実務に携わっている人は、それほど違和感を感じないでしょうが、実務未経験の方は、初めてかもしれません。

社会保険料（健康保険料及び厚生年金保険料）は、従業員と会社負担が同額で、従業員負担分は、給料支払時に天引きします（預り金勘定で処理）。
会社負担の社会保険料は、「法定福利費勘定」で処理されます（福利厚生費もセーフでしょうか）。
なお、預り金勘定は、社会保険料預り金勘定等が用いられる場合もあります。


【社会保険料の会計処理】
（社会保険料預時の処理……給料日）
（借）給　　料×××（貸）現金預金×××
　　　　　　　　　　　　　預 り 金１００

（社会保険料納付時の処理……その月末）
（借）預 り 金　１００（貸）現金預金２００
　　　法定福利費１００


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売掛金と未収金

【売掛金と未収金】
資産の売却に話を限定すれば、商品の売却代金の未収は「売掛金勘定」で処理します。
有形固定資産を売却した場合の未収は「未収金勘定」で処理します。
同様に土地を売却した場合であっても、販売目的で所有する土地の未収は「売掛金勘定」で処理し、使用目的で所有する土地の未収は「未収金勘定」で処理します。

売掛金　→　商品販売代金等の未収
未収金　→　固定資産譲渡代金等の未収


【売掛金と立替金】
簿記論ではさほどお目にかからない気もしますが、得意先（売掛先）に対する費用の立替えも売掛金勘定で処理することが多いようです。
簿記の基本原理からいえば、立替金でしょう。
しかし、請求（請求書や補助簿）のことを考えれば、売掛金に含めてしまった方が便利といった所でしょうか。
日商での過去の出題をみると、売掛金に含める処理を軸に考えているようです。


【売掛金・買掛金のマイナス残高】
売掛金残が、相手先別にみて、貸方残である場合は、前受金勘定で処理します。
また、買掛金残が、相手先別にみて、借方残である場合は、前渡金（前払金）勘定で処理します。

具体的な仕訳で考えてみましょう。

（売掛金の貸方残の場合の決算整理仕訳）
（借）売掛金×××　（貸）前受金×××

（買掛金の借方残の場合の決算整理仕訳）
（借）前渡金×××　（貸）買掛金×××


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