税理士試験受験生にとってははじまりの月でもある９月。

このブログのスタイルも少し考えていきたいと思っています。

テキスト的な記事はやたらと多いので、それよりもちょっと軽めの簿記や財務諸表論に関する記事も書いていきたいと思います。

で、とっかかりとして考えたのが検索ワード（フレーズ）です。

わからないからこそ検索をする訳です。

しかも、割と長めに疑問そのもので検索する場合もあるようです。

そんな長めの検索ワードに勝手に答えてしまおうという企画です。

初回は、昨日の検索ワードにあった「なぜ仕入諸掛は仕入に含めるのか？」です。

自分なりの回答を考えた上で、続きを読んでみてください。

仕入諸掛を仕入に含める理由は、きちんとした損益計算（もちろん財産の計算も）を行うためです。

今、仕入諸掛と販売諸掛を例にとって両者の取扱いの違いを眺めながら考えてみましょう。

諸掛としては、商品の送料を考えます。

送料は実際には、必ずしも個数に比例してかかる訳ではありませんが、完全比例させて考えます。

（前提）
商品原価＠１００円
商品売価＠１２０円
購入時送料＠５円
販売時送料＠５円
期首なし
第１期に２個仕入
第１期に１個販売
第２期に１個販売

まずは、状況を整理しましょう。
１個１００円の商品（ジュースとか）を仕入れて１２０円で販売する。
仕入時に送料が１個５円かかる。
販売時に送料が１個５円かかる。
第１期に２個の商品を仕入れて、１個販売して、１個売れ残った商品を第２期に販売しています。

まずは正しい会計処理です。

（正しい会計処理）
＜第１期＞
仕入時：仕入２００　現金２００
諸掛　：仕入　１０　現金　１０
販売時：現金１２０　売上１２０
諸掛　：販売費　５　現金　　５
期末時：繰越商品１０５　仕入１０５

＜第２期＞
販売時：現金１２０　売上１２０
諸掛　：販売費　５　現金　　５

（損益計算）
＜第１期＞
売上１２０−売上原価１０５−販売費５＝１０
※売上原価：仕入２００＋１０−期末１０５＝１０５

＜第２期＞
売上１２０−売上原価１０５−販売費５＝１０


次に、仕入諸掛を費用として処理した場合の会計処理です。

（誤った会計処理）
＜第１期＞
仕入時：仕入２００　現金２００
諸掛　：費用　１０　現金　１０
販売時：現金１２０　売上１２０
諸掛　：販売費　５　現金　　５
期末時：繰越商品１００　仕入１００

＜第２期＞
販売時：現金１２０　売上１２０
諸掛　：販売費　５　現金　　５

（損益計算）
＜第１期＞
売上１２０−売上原価１００−費用（仕入諸掛）１０−販売費５＝５
※売上原価：仕入２００＋１０−期末１０５＝１０５

＜第２期＞
売上１２０−売上原価１００−販売費５＝１５


このように２つの処理を比べてみると仕入諸掛を仕入に含めて、未販売分を繰越商品として繰越すかどうかが両処理方法の違いであることがわかります。
大事なのは、どちらがより合理的か？という視点です。

できるだけ数字を小さくして、具体的に考えてみる。
同じ商品を２個仕入れる。
仕入れただけでは損益は発生しない。
その商品を１個ずつ、違う期に販売したときに損益が同じ方が筋が通っているのではないか。
そうするためには具体的には、どう処理すればよいのかが見えてくるのではないでしょうか？


（関連記事）
・仕入諸掛