（問題）リサイクリングとは何か。

（解答）
過去の包括利益を純利益にすること

（コメント）
包括利益と純利益には、次のような関係があります。
下記の（※）部分がリサイクリング部分です。

包括利益
−リスクから解放されていない部分
＋過去の包括利益の当期のリスクからの解放部分（※）
＝純利益

（会計基準等）
・財務会計の概念フレームワーク第３章　12項