（問題）のれんとは何か。

（解答）
受入資産等と交付資産等の差額

（コメント）
「被取得企業又は取得した事業の取得原価」と「取得した資産等に配分された純額」の差額がのれんです。

のれんは、パーチェス法を採用する場合に生じます。
パーチェス法では、取得した個々の資産や負債に時価をつけます。
その資産等の時価を超えて支払った余分な対価部分がのれんです。
企業が取得した企業等の個々の資産等以上の対価を支払うのは、個々の資産等を単に寄せ集めた以上の価値が企業等にあるからでしょう。
その個々の資産の平均的な価値（時価）を超える部分がのれんです。

（会計基準）
・企業結合に係る会計基準二８