今、輸入取引を例にとって考えてみましょう。
【輸入取引】(借)仕 入××× (貸)買 掛 金×××(変)
【為替予約】(借)未 収 金×××(変) (貸)未 払 金×××(固)
為替予約は、スワップ(交換)の一種で、将来の現金収入(借方・未収金)と将来の現金支出(貸方・未払金)の交換取引です。
独立処理は、輸入取引で生じた買掛金と為替予約とを別個に換算する方法です。
買掛金は、通常どおり、現物の為替相場で換算することになります。
問題は、為替予約についてです。
取引金額を1ドルとして予約相場が次のように推移したとしましょう。
予約100 → 決算104 → 決済106
貸方・未払金は、固定されています。
変るのは、借方の未収金です。
借方の未収金が、
100→104→106
と動くことになります(次の処理は、実際の処理ではなく、あくまでも考え方です)。
(1)予約(100)
(借)未 収 金100 (貸)未 払 金100
(2)決算(104)
(借)未 収 金 4 (貸)為替差損益 4
(3)決済(106)
(借)未 収 金 2 (貸)為替差損益 2
現金預金106 未 収 金106
未 払 金100 現金預金100
【輸入取引】(借)仕 入××× (貸)買 掛 金×××(変)
【為替予約】(借)未 収 金×××(変) (貸)未 払 金×××(固)
為替予約は、スワップ(交換)の一種で、将来の現金収入(借方・未収金)と将来の現金支出(貸方・未払金)の交換取引です。
独立処理は、輸入取引で生じた買掛金と為替予約とを別個に換算する方法です。
買掛金は、通常どおり、現物の為替相場で換算することになります。
問題は、為替予約についてです。
取引金額を1ドルとして予約相場が次のように推移したとしましょう。
予約100 → 決算104 → 決済106
貸方・未払金は、固定されています。
変るのは、借方の未収金です。
借方の未収金が、
100→104→106
と動くことになります(次の処理は、実際の処理ではなく、あくまでも考え方です)。
(1)予約(100)
(借)未 収 金100 (貸)未 払 金100
(2)決算(104)
(借)未 収 金 4 (貸)為替差損益 4
(3)決済(106)
(借)未 収 金 2 (貸)為替差損益 2
現金預金106 未 収 金106
未 払 金100 現金預金100
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