【要チェックポント】
(1)法人税等の会計処理
(2)源泉徴収(純額→総額への修正)
(3)消費税の税抜経理方式


租税公課
(1)法人税等以外
損金となるもの…………固定資産税、印紙税、登録免許税等(付随費用は原価算入)
損金とならないもの……加算税・金、延滞税・金、罰科金、交通反則金

(2)法人税等
中間納付 :(借)仮払法人税等  ××× (貸)現金預金  ×××
決算時   :(借)法人税等    ××× (貸)仮払法人税等×××
                          未払法人税等×××    
確定納付 :(借)未払法人税等  ××× (貸)現金預金  ×××
還付時  :(借)現金預金    ××× (貸)法人税等還付税額×××
追徴時  :(借)法人税等追徴税額××× (貸)現金預金  ×××

(3)源泉所得税
配当等受領:(借)現金預金  ××× (貸)受取配当金×××
           仮払法人税等×××
純額→総額への修正(決算整理):
(借)仮払法人税等××× (貸)受取配当金×××

(4)消費税の会計処理……課税資産(土地等以外)の譲渡、貸付、役務提供
(ア)税込経理方式
売上時   :(借)現金預金 ××× (貸)売  上 ×××
仕入時   :(借)仕  入 ××× (貸)現金預金 ×××
資産購入  :(借)固定資産 ××× (貸)現金預金 ×××
貸倒時   :(借)貸倒損失等××× (貸)売掛金  ×××
中間納付  :(借)租税公課 ××× (貸)現金預金 ×××
決算時   :(借)租税公課 ××× (貸)未払消費税×××
確定納付  :(借)未払消費税××× (貸)現金預金 ×××

(イ)税抜経理方式
売上時   :(借)現金預金 ××× (貸)売  上 ×××
                        仮受消費税×××
仕入時   :(借)仕  入 ××× (貸)現金預金 ×××
          仮払消費税×××
資産購入  :(借)固定資産 ××× (貸)現金預金 ×××
          仮払消費税×××
貸倒時   :(借)貸倒損失等××× (貸)売掛金  ×××
          仮受消費税×××
中間納付  :(借)仮払消費税××× (貸)現金預金 ×××
決算時   :(借)仮受消費税××× (貸)仮払消費税×××
                        未払消費税×××
確定納付  :(借)未払消費税××× ‘(貸)現金預金 ×××


【チェック問題】オススメ度(◎→○→△、※は参考)
租税 応用 細目編24(◎)