【ブログ内テキスト】
・租税
・税効果会計


【要チェックポント】
（１）法人税等の会計処理
外形標準課税部分は、販管費になります。

（２）源泉徴収
純額から総額への修正に注意しましょう。

（３）消費税の経理方式
総合問題での税抜処理になれておきましょう。
税理士試験では、必須です。

（４）税効果会計
将来減算一時差異、将来加算一時差異、永久差異の典型例をおさえておきましょう。
永久差異の例は、寄付金・罰金・交際費・罰金の頭をとって、「キバツなコウハイ」と覚えましょう。


【要点チェック】
（１）法人税等以外
損金となるもの…………固定資産税、印紙税、登録免許税等（付随費用は原価算入）
損金とならないもの……加算税・金、延滞税・金、罰科金、交通反則金

（２）法人税等（法人税、住民税及び事業税）
※事業税の外形標準課税部分（資本割、付加価値割）は、販管費
１．中間納付……仮払法人税等×××　現金預金　　×××
２．決算時………法人税等　　×××　仮払法人税等×××
　　　　　　　　　　　　　　　　　　未払法人税等×××　　　　
３．確定納付時…未払法人税等×××　現金預金　　×××
４．還付時………現金預金　　×××　法人税等還付税額×××
５．追徴時………法人税等追徴税額×××　現金預金　　×××

（３）源泉徴収
１．配当等受領時……現金預金　　×××　受取配当金×××
　　　　　　　　　　仮払法人税等×××
２．純額→総額への修正
　　仮払法人税等×××　受取配当金×××

（４）消費税……課税資産（土地等以外）の譲渡、貸付、役務提供
１．税込経理方式
売上時…………現金預金　×××　売　　上　×××
仕入時…………仕　　入　×××　現金預金　×××
資産購入時……固定資産　×××　現金預金　×××
貸倒時…………貸倒損失等×××　売掛金　　×××
中間納付時……租税公課　×××　現金預金　×××
決算時…………租税公課　×××　未払消費税×××
確定納付時……未払消費税×××　現金預金　×××

２．税抜経理方式
売上時…………現金預金　×××　売　　上　×××
　　　　　　　　　　　　　　　仮受消費税×××
仕入時…………仕　　入　×××　現金預金　×××
　　　　　　　仮払消費税×××
資産購入時……固定資産　×××　現金預金　×××
　　　　　　　仮払消費税×××
貸倒時…………貸倒損失等×××　売掛金　　×××
　　　　　　　仮受消費税×××
中間納付時……租税公課　×××　現金預金　×××
決算時…………仮受消費税×××　仮払消費税×××
　　　　　　　　　　　　　　　　未払消費税×××
確定納付時……未払消費税×××　現金預金　×××

（５）税効果会計
１．勘定科目
繰延税金資産（課税所得＞企業利益）……法人税の前払
繰延税金負債（課税所得＜企業利益）……法人税の未払
法人税等調整額………………………………法人税等の調整項目

２．将来減算一時差異
発生……繰延税金資産　×××　法人税等調整額×××
解消……法人税等調整額×××　繰延税金資産　×××
項目……減価償却超過額、引当金繰入超過額、資産の評価損否認額、貸倒損失否認額、減損損失、未払事業税他

３．将来加算一時差異
発生……法人税等調整額×××　繰延税金負債　×××
解消……繰延税金負債　×××　法人税等調整額×××
項目……剰余金処分方式による圧縮額、剰余金処分方式による準備金の計上他

４．永久差異
適用……なし
項目……交際費等の損金不算入額、寄付金の損金不算入額、損金不算入の罰金等、受取配当等の損金不算入額


【チェック問題】オススメ度（◎→○→△、※は参考）
・租税　細目編24（◎）
・税効果会計　基準編６（○）
・税効果会計　基準編７（○）
・税効果会計　基準編８（◎）
・税効果会計　上級編１７（◎）
・税効果会計　細目編２５（◎）