退職給付（退職金）制度の仕組みを簡単にみておきましょう。

【支払の方法（一時金と年金）】
退職金は、退職時に支払う「後払の給与」です。
退職金の支給（受給）のタイプには、一括して支払う場合（一時金）と分割（年）で支払うタイプ（年金）があります。
一時金や年金は、本来は、支払（受取）の方法を意味します。


【準備の形態】
退職金は、長期の勤務の後に支払うので、その金額も大きくなります。
そのために企業も何らかの準備を行う場合が多く、そのタイプに、内部積立と外部拠出があります。

「内部積立」とは、内部的に例えば、準備預金をする等の手当を行うことをいいます（何も準備をしていないケースも内部積立と呼ばれる場合が多いようです）。

「外部拠出」とは、実際に、外部（例えば信託銀行）に資金を委ね、その外部者に退職金の支払いも行ってもらうという制度です。

退職給付引当金ができる以前は、

内部積立　→　引当金
外部拠出　→　費用処理

という形で対処していましたが、退職給付会計のもとでは、これを一緒に考えます。


【制度の想定】
実際には、退職金の制度は、かなり複雑で、様々な組み合わせ等が考えられますが、典型的には、

退職一時金　→　内部積立
退職年金　　　→　外部拠出

という形で役割分担している形を想定するとよいでしょう。
つまりは、一時金で支払う分は、自分で準備し（準備といっても、何もしなくても内部積立ということになります）、退職年金については、外部に準備預金をして、そこから支払ってもらうという感じです。
この準備預金が「年金資産」に該当します。


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