税理士試験 簿記論 基礎問題１６（有価証券）

（問題）

当社は当期の４月１０日に、社債額面１００円を１口１００円につき、９７円で買入れ、代金は経過利息２円とともに小切手を振出して支払った。

この社債の償還期限は５年であり、利率は年７．３％、利払日は６月末と１２月末の年２回である。

当社はこの社債を満期まで保有する予定で取得している。

社債購入時に必要な仕訳を示しなさい。

（解答）

（借）投資有価証券９７　（貸）当座預金９９
　　　有価証券利息　２


（許容勘定科目）

投資有価証券→満期保有目的（の）債券

当座預金→現金預金


（解説）

債券の購入時に支払った既経過利息（端数利息）は、有価証券利息勘定（収益）で処理します。

有価証券利息勘定は、収益に属する勘定です。

社債の利息は、利払日に社債を有する者がいわば総取りするので、途中で社債を購入した者は前回の利払日（の翌日）からその日までの利息を社債の旧所有者に対して支払うのが一般的慣行となっています。

この場合の利息を（既）経過利息、端数利息などと呼びます。

くれぐれも社債利息（ないしは支払利息）とは混同しないように注意しましょう。

（受取）有価証券利息、（支払）社債利息でどうでしょうか。



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Comments

[1. chikori]

こんにちは！簿記論講師さん！

今回の問題・・・
経過利息も取得原価に含めてしまいました・・・

そうそう、有価証券利息のマイナス！！
確かにそうやるんでした！
実際には有価証券利息の受取又は決算での経過利息の計上により損益計算上で有価証券利息がマイナスのまま終わることは無い！！ですよね？
忘れてることはやはりたくさんありますね〜〜

今回の間違いは財表にも響いてくる間違い・・・勉強になります！！
でもこの切り口問題は財表では見たことないかも・・・
なかなか面白い問題ですのにね！！！

[2. 簿記論講師]

こんにちは、チコリさん。

＞有価証券利息がマイナスのまま終わることは無い！！ですよね？

これは、ないです。
例えば、半年の利息６００円として、
２月経過時点で売買で社債が、Ａ→Ｂにいったとすると、
Ｂが最後に全部（６００）円もらうような仕組みになってます。
その前段階の精算としてＢがＡに２００円払うとちょうどうまいこといくんですよね。

Ａの有価証券利息　→２００円
Ｂの有価証券利息　→４００円（６００円−２００円）

あと、会計学でも基本的に利息は、原価には入れないってことになるんでしょうね。
取得のコストってことではなく、期間費用ってことなんでしょうか。
例外としては、自家建設の場合に、固定資産を動かす前の期間に係る利息は原価算入できるってのがあったかと思います。
おおっ。なんか財表っぽい。でも去年固定資産でてましたね（残念！！）。