（問題）

当期末の決算にあたり仕入先別の買掛金残高を確認したところ、決算整理前残高試算表の買掛金勘定（４００円）の内訳は次のとおりであった。

必要な決算整理仕訳を示しなさい。

Ａ商店３００円（貸方残高）

Ｂ商店２００円（貸方残高）

Ｃ商店１００円（借方残高）

（解答）
（借）前 渡 金１００　（貸）買 掛 金１００


（許容勘定科目）

前渡金→前払金

※日商では、前払金勘定がメイン科目となっていますが、簿記論では、前渡金勘定を使うことが多いようです。


（解説）
買掛金の支払先に対して、自らが仕入れたよりも多い金額の支払いが行われた場合は、その超過額（借方残額）は、前渡金（前払金）の性格を有します。

したがって、決算時に、買掛金勘定の残高が貸方残高であっても、「相手先別にみて借方残高」となることが買掛金明細表の作成等により明らかな場合は、解答にあるような訂正を行う必要があります。

このことは売掛金についても同様であり、「相手先別にみて貸方残」の場合は、前受金勘定で処理することになります。


例えば、Ｃ社の買掛金の最後の支払いの前の残高が３００円であった場合の仕訳処理で考えると次のようになります。


（本来の処理）
（借）買 掛 金３００　（貸）現金預金４００
　　　前 渡 金１００


（会社の行った処理）
（借）買 掛 金４００　（貸）現金預金４００

（訂正仕訳＝解答）
（借）前 渡 金１００　（貸）買 掛 金１００



（参照記事）
・売掛金と未収金