【有価証券利息とは】
有価証券利息は、社債その他の債券から生ずる受取利息を処理する勘定科目です。
有価証券利息は当初、借方に生じます。
そのせいか、これを費用と混同してしまう方もいるようですが、あくまでも収益に属する勘定です。
（受取）有価証券利息、（支払）社債利息と考えるといいかもしれません。
社債利息は、費用です。


【借方の有価証券利息】
では、なぜ社債を利息の支払期間の中途で買った者が、それまでの期間の利息（経過利息）を払うのか、です。
それは、利払期の最後にその社債を所有している者が利息を総取りするからです。
つまりは、経過利息は、最後にもらう利息の一部先払いです。

最後にもらう利息が多いに決まっているので、有価証券利息が決算整理の後に借方に残ることはありません。
社債本体の価格には、相場のあるものでも、この利息部分は加味されていません。
これを裸相場といったりします。
利息も加味されている場合には、利付相場などといったりします。


【一連の会計処理】
利払年２回、前回の利払から１月後に購入した場合の一連の会計処理を示しておきましょう。

社債の購入時：
（借）投資有価証券×××　（貸）現金預金×××
　　　有価証券利息１００　　　　　　　　　　　　→　１月分

利払時：
（借）現金預金　６００　（貸）有価証券利息６００　　→　半年分

半年分の利息が６００円だとすると、すでに経過している期間にみあう利息（１００円）は、前の所有者（売り手）に支払います。
その代わり、利払日には、全額（半年分）の利息６００円の支払いを受けるのです。
６００円−１００円＝５００円　の有価証券利息（収益）が残りますが、これが、所有期間５月に対応する収益になります。


【株式と社債の違い】
余談ですが、株式の場合には、性格上、株式の価格から配当分を別途にはできません。
そのため、市場で形成される価格（相場）に、配当金の期待値も織り込まれることになります。
したがって、配当金がもらえる日（基準日）が過ぎると配当分に近い金額の株価がガクンと下がったりします。
これを権利落ち（配当落ち）といいます。


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