【有価証券利息とは】
有価証券利息は、社債その他の債券から生ずる受取利息を処理する勘定科目です。
有価証券利息は当初、借方に生じます(割引取得時)。
そのせいか、これを費用と混同しがちですが、あくまでも収益です。
(受取)有価証券利息、(支払)社債利息と考えるとよいでしょう。
社債利息は、費用です。
【借方の有価証券利息】
では、なぜ社債を利息の支払期間の中途で買った者が、それまでの期間の利息(経過利息)を払うのか、です。
それは、利払期の最後にその社債の所有者が利息を総取りするからです。
つまりは、経過利息は、最後にもらう利息の一部先払いです。
最後にもらう利息が多いに決まっているので、有価証券利息が決算整理の後に借方に残ることはありません。
社債本体には、相場のあるものでも、この利息部分は加味されていません。
これを「裸相場」といいます。
利息も加味されている場合は、「利付相場」といいいます。
問題での資料の出方に注意しましょう。
【一連の会計処理】
利払年2回、前回の利払から1月後に購入した場合の一連の会計処理を示しておきます。
社債の購入時:
(借)投資有価証券××× (貸)現金預金×××
有価証券利息100 → 1月分
利払時:
(借)現金預金 600 (貸)有価証券利息600 → 半年分
半年分の利息が600円だとすると、すでに経過している期間にみあう利息(100円)は、前の所有者(売り手)に支払います。
その代わり、利払日には、全額(半年分)の利息600円の支払いを受けるのです。
600円−100円=500円 の有価証券利息(収益)が残りますが、これが、所有期間5月に対応する収益になります。
【株式と社債の違い】
余談ですが、株式の場合は、その性格上、株式の価格から配当分を別途にはできません。
配当に日割りで清算する考え方がないからです。
そのため、市場で形成される価格(相場)には、配当金の期待値も織り込まれます。
したがって、配当金がもらえる日(基準日)が過ぎると配当分に近い金額の株価がガクンと下がったりします。
これを権利落ち(配当落ち)といいます。
【関連記事】
・有価証券の増加を記録するタイミング
・有価証券の評価指標と評価差額の取扱い
・有価証券の勘定科目
・洗替処理と切放処理
・償却原価法
・定額法と利息法
・純資産直入法とは何か
・部分純資産直入法
・減損処理
・保有目的区分の変更の取扱い
・保有目的の変更の会計処理
・有価証券の差入等
・有価証券<目次>
・テキスト記事一覧
有価証券利息は、社債その他の債券から生ずる受取利息を処理する勘定科目です。
有価証券利息は当初、借方に生じます(割引取得時)。
そのせいか、これを費用と混同しがちですが、あくまでも収益です。
(受取)有価証券利息、(支払)社債利息と考えるとよいでしょう。
社債利息は、費用です。
【借方の有価証券利息】
では、なぜ社債を利息の支払期間の中途で買った者が、それまでの期間の利息(経過利息)を払うのか、です。
それは、利払期の最後にその社債の所有者が利息を総取りするからです。
つまりは、経過利息は、最後にもらう利息の一部先払いです。
最後にもらう利息が多いに決まっているので、有価証券利息が決算整理の後に借方に残ることはありません。
社債本体には、相場のあるものでも、この利息部分は加味されていません。
これを「裸相場」といいます。
利息も加味されている場合は、「利付相場」といいいます。
問題での資料の出方に注意しましょう。
【一連の会計処理】
利払年2回、前回の利払から1月後に購入した場合の一連の会計処理を示しておきます。
社債の購入時:
(借)投資有価証券××× (貸)現金預金×××
有価証券利息100 → 1月分
利払時:
(借)現金預金 600 (貸)有価証券利息600 → 半年分
半年分の利息が600円だとすると、すでに経過している期間にみあう利息(100円)は、前の所有者(売り手)に支払います。
その代わり、利払日には、全額(半年分)の利息600円の支払いを受けるのです。
600円−100円=500円 の有価証券利息(収益)が残りますが、これが、所有期間5月に対応する収益になります。
【株式と社債の違い】
余談ですが、株式の場合は、その性格上、株式の価格から配当分を別途にはできません。
配当に日割りで清算する考え方がないからです。
そのため、市場で形成される価格(相場)には、配当金の期待値も織り込まれます。
したがって、配当金がもらえる日(基準日)が過ぎると配当分に近い金額の株価がガクンと下がったりします。
これを権利落ち(配当落ち)といいます。
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仕分けは理解できるのですが、解釈がよくわかりません。というのが、前利払日に前の人が払ってくれてる\600の内の\100は負債で、今度の\600は収益としたら\500は収益になるのですが、前の持ち主に支払った\500は支払利息という費用になるのでしょうか?教えてください。お願いいたします。