有価証券の翌期の処理には、洗替処理と切放処理があります。
【有価証券の翌期の処理】
期末に評価した有価証券の翌期の処理方法には、「洗替処理」と「切放処理」があります。
仕訳に着目すれば、翌期に逆仕訳を行うか(洗替)行わないか(切放)の違いです。
洗替処理では、当初の取得原価(原始取得原価)に戻ることを知っているとグットです。
取扱いを簡単に整理しておきましょう。
【売買目的有価証券】
売買目的有価証券は、評価差額を損益とします。
この点を考えれば、本来的には、切放処理が合理性を有するでしょう。
しかし、実務指針では、洗替処理を好ましい処理と考えているようです。
実務上は、切放処理は面倒というのが、隠れたる理由かもしれません。
金融商品会計基準では、どちらが原則的か、ではなく、いずれかの選択となっています。
【その他有価証券】
その他有価証券に一般的に適用される純資産直入法は、純資産直入そのものが、やや暫定的との感が拭えません。
洗替処理は、むしろ当然というべきでしょう。
【減損処理があった場合】
減損処理は、時価による評価というより、取得原価(帳簿価額)の修正に近いといえます。
原価の修正である以上、切放処理は、当然です。
評価を切り下げた金額が「原価」なのですから、当初の原価(原始取得原価)に戻す処理は行われません。
なお、売買目的有価証券に、減損処理の取扱いはありません。
いつでも通常の時価評価が行われるだけです。
選択している処理方法に基づいて処理されます(洗替処理もありうるので注意が必要です)。
【関連記事】
・有価証券の増加を記録するタイミング
・有価証券の評価指標と評価差額の取扱い
・有価証券の勘定科目
・有価証券利息
・償却原価法
・定額法と利息法
・純資産直入法とは何か
・部分純資産直入法
・減損処理
・保有目的区分の変更の取扱い
・保有目的の変更の会計処理
・有価証券の差入等
・有価証券<目次>
・テキスト記事一覧
期末に評価した有価証券の翌期の処理方法には、「洗替処理」と「切放処理」があります。
仕訳に着目すれば、翌期に逆仕訳を行うか(洗替)行わないか(切放)の違いです。
洗替処理では、当初の取得原価(原始取得原価)に戻ることを知っているとグットです。
取扱いを簡単に整理しておきましょう。
売買目的有価証券 → 選択
その他有価証券 → 洗替
減損処理の場合 → 切放
【売買目的有価証券】
売買目的有価証券は、評価差額を損益とします。
この点を考えれば、本来的には、切放処理が合理性を有するでしょう。
しかし、実務指針では、洗替処理を好ましい処理と考えているようです。
実務上は、切放処理は面倒というのが、隠れたる理由かもしれません。
金融商品会計基準では、どちらが原則的か、ではなく、いずれかの選択となっています。
【その他有価証券】
その他有価証券に一般的に適用される純資産直入法は、純資産直入そのものが、やや暫定的との感が拭えません。
洗替処理は、むしろ当然というべきでしょう。
【減損処理があった場合】
減損処理は、時価による評価というより、取得原価(帳簿価額)の修正に近いといえます。
原価の修正である以上、切放処理は、当然です。
評価を切り下げた金額が「原価」なのですから、当初の原価(原始取得原価)に戻す処理は行われません。
なお、売買目的有価証券に、減損処理の取扱いはありません。
いつでも通常の時価評価が行われるだけです。
選択している処理方法に基づいて処理されます(洗替処理もありうるので注意が必要です)。
【関連記事】
・有価証券の増加を記録するタイミング
・有価証券の評価指標と評価差額の取扱い
・有価証券の勘定科目
・有価証券利息
・償却原価法
・定額法と利息法
・純資産直入法とは何か
・部分純資産直入法
・減損処理
・保有目的区分の変更の取扱い
・保有目的の変更の会計処理
・有価証券の差入等
・有価証券<目次>
・テキスト記事一覧
(違うブログになるのでしょうか?)
洗替処理と切放処理について以前から釈然としないもがありあした。
切放処理については当然の処理として理解できるのですが、洗替処理の意味といいますかその意
図がよくわかりませんでした。
しかし、この記事によってよく分かりました。
ただ2点ほど補足解説をいただけますと助かります。
1.>>実務上は、切放処理は面倒というのが、隠れたる理由かもしれません。
簿記(実務は当然に)をよく知らない私には、洗替法の方が「翌期に逆仕訳」をする分だけ、手
間のように思えるのですが間違いでしょうか?
2.>>減損処理は、時価による評価というよりも、取得原価(帳簿価額)の修正に近いといえる
でしょう。
ここでいう「評価」と「修正」との違いというのがよく分かりません。
評価の場合には再度変更される可能性があるのに、修正の場合には基本的に再度変更されること
を前提にしていないという意味でしょうか?
また、概念フレームワークでいう「リスクの解放」という意味では同じと考えてよいのでしょう
か?
宜しくお願いいたします。